種類

行為特征

處罰規(guī)定

偷稅（逃避繳納稅款）

《征管法》規(guī)定：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅（注：教材使用了“逃避繳納稅款”的刑法概念）

《刑法》規(guī)定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，屬于逃稅罪

（1）對于納稅人的偷稅（逃避繳納稅款）行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

（2）對于逃稅罪，依《刑法》追究刑事責(zé)任：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金

【提示1】對多次實(shí)施上述行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算

【提示2】有上述行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次以上行政處罰的除外

騙稅

以假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款的

（1）由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

（2）騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅

抗稅

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的

除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款；觸及刑法的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金

欠稅

納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納稅款的（這里包括稅務(wù)機(jī)關(guān)未批準(zhǔn)延期納稅的情況）

稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期未繳納的，除采用強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款以外，可處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款

逃避追繳欠稅

納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的

由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

虛假申報(bào)

納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款

不進(jìn)行申報(bào)

納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的

由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款

虛假擔(dān)保

納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失的

由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款