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為何進(jìn)項(xiàng)抵扣是494000且加計(jì)抵減額為25675

增值稅一般納稅人的納稅審核 2025-09-16 19:42:39

問(wèn)題來(lái)源：

簡(jiǎn)答題

　A制造企業(yè)系增值稅一般納稅人，具有高新技術(shù)企業(yè)資格。2025年2月實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額為3000萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)買貨物取得增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)為400萬(wàn)元。此外購(gòu)進(jìn)的原材料因管理不善丟失，賬面價(jià)值20萬(wàn)元，其中15萬(wàn)元的原材料是2022年12月購(gòu)入，其余5萬(wàn)元為上月購(gòu)入。請(qǐng)回答下列問(wèn)題：

（1）A制造企業(yè)是否可以享受加計(jì)抵減政策？如能享受，是否要向稅務(wù)部門提交聲明？請(qǐng)說(shuō)明理由。

（2）A制造企業(yè)實(shí)際應(yīng)該繳納多少增值稅？

（3）月末應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

（4）如何填表？《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（四）》稅額抵減情況表和《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)主表》部分欄次。

【答案及解析】（1）A制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備高新技術(shù)企業(yè)資格，屬于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)，符合加計(jì)抵減條件，列入先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)清單后可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。

A制造企業(yè)無(wú)須提交相關(guān)聲明。理由：先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)加計(jì)抵減政策采取清單管理，清單內(nèi)的納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)彈出相關(guān)提示，引導(dǎo)納稅人申報(bào)享受對(duì)應(yīng)的加計(jì)抵減政策。

（2）加計(jì)抵減前的應(yīng)納稅額＝3000×13%－（400×13%－20×13%）＝340.6（萬(wàn)元）=3406000（元）

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝0＋4000000×13%×5%－50000×13%×5%＝26000－325＝25675（元）

【提示】損失的15萬(wàn)元材料為2022年12月購(gòu)入，當(dāng)時(shí)未加計(jì)抵減，因此無(wú)須調(diào)減加計(jì)抵減額。

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額25675元<加計(jì)抵減前的應(yīng)納稅額3406000元，因此按照25675元加計(jì)抵減。

實(shí)際應(yīng)納稅額＝3406000－25675＝3380325（元）

（3）月末：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3406000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 3406000

實(shí)際繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 3406000

貸：銀行存款 3380325

其他收益 25675

（4）填表（截取部分）

附列資料（四）：

稅額抵減情況表

二、加計(jì)抵減情況
序號(hào)	加計(jì)抵減項(xiàng)目	期初余額	本期發(fā)生額	本期調(diào)減額	本期可抵減額	本期實(shí)際抵減額	期末余額
序號(hào)	加計(jì)抵減項(xiàng)目			1	2	3	4=1+2-3	5	6=4-5
6	一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算	0	26000	325	25675	25675
7	即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算
8	合計(jì)

增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)主表

稅款計(jì)算（截取主表部分）	銷項(xiàng)稅額	11	3900000（30000000×13%）
		進(jìn)項(xiàng)稅額	12	520000（4000000×13%）
		上期留抵稅額	13
		進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出	14	26000（200000×13%）
		應(yīng)抵扣稅額合計(jì)	17=12+13-14-15+16	494000
		實(shí)際抵扣稅額	18（如17<11，則為17，否則為11）	494000
		應(yīng)納稅額	19=11-18	3900000-494000-25675=3380325
		期末留抵稅額	20=17-18
		應(yīng)納稅額合計(jì)	24=19+21-23	3380325