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增值稅留抵稅額科目如何使用

來源：東奧會計在線 責(zé)編：姜喆 2025-09-19 16:59:27

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-09-19 16:59:27

增值稅留抵稅額科目如何使用

"增值稅留抵稅額科目是用于核算企業(yè)因進項稅額大于銷項稅額形成的未抵扣稅額，以及稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)退還的留抵退稅款。

增值稅留抵稅額會計分錄：

1. 掛賬留抵時

借：應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額

       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

2. 通過貨物和勞務(wù)銷項稅額占比計算，允許抵扣

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

       貸：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

本期留抵稅額會計分錄：

本月進項稅額大于銷項稅額，月末則形成留抵稅額。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

進項稅額大于銷項稅額，存在期末存在留抵稅額時。

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交找增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

實際繳納時：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

       貸：銀行存款

月末存在留抵稅額時，并不是多交增值稅，預(yù)交稅款大于應(yīng)交稅額時。

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)"

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