進(jìn)項(xiàng)稅額記錄18000卻記6000為何說多記增值稅
問題來源：
第三部分 綜合題
近3年綜合題考題特征
1.以“增值稅+會(huì)計(jì)核算+企業(yè)所得稅”為核心。
2.多稅種的結(jié)合，跨稅種的融合。
3.突破與創(chuàng)新方式的題目呈現(xiàn)。
4.聯(lián)動(dòng)式考核，影響增值稅應(yīng)納稅額，進(jìn)一步影響”利潤“，對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額有影響。并通過調(diào)賬分錄進(jìn)行反映。
2024年真題·綜合題
資料1.收到某企業(yè)以前年度拖欠貨款339萬元，經(jīng)協(xié)商另收該筆貨款資金占用費(fèi)10萬元，會(huì)計(jì)處如下：
借：銀行存款 3490000
貸：應(yīng)收賬款 3390000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 100000
資料2.轉(zhuǎn)讓某上市公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券，取得轉(zhuǎn)讓收入81.8萬元，已知購進(jìn)價(jià)79萬元。
借：銀行存款 818000
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本——XX債券
790000
投資收益 28000
資料3.將新完工辦公樓外墻面提供給廣告公司做廣告，收款8萬元。
借：銀行存款 80000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 75471.70
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
4528.30
資料4：將倉庫改造成健身房，發(fā)生改造支出，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元，稅額2.7萬元。該倉庫入賬原值200萬元，已抵扣增值稅18萬元，改造時(shí)已計(jì)提折舊80萬元。會(huì)計(jì)處理如下：
（1）
借：在建工程——健身房 1500000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
27000
累計(jì)折舊——倉庫 800000
貸：銀行存款 327000
固定資產(chǎn)——倉庫 2000000
（2）
借：固定資產(chǎn)——健身房 1500000
貸：在建工程——健身房 1500000
資料5.購入一輛大客車，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票金額50萬元，6.5萬元，用于接送員工上下班，以及到部分定點(diǎn)地區(qū)接送購物的顧客。
借：固定資產(chǎn)——XX車輛 500000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
65000
貸：銀行存款 565000
資料6.向農(nóng)場(chǎng)購進(jìn)水果，取得免稅農(nóng)產(chǎn)品的增值稅普通發(fā)票，注明金額18萬元，從小規(guī)模納稅人購進(jìn)大米，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元，稅額0.6萬元。水果和大米用于對(duì)外零售。
借：庫存商品 363800
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
22200
貸：銀行存款 386000
資料7.采用會(huì)員購物優(yōu)惠制度，會(huì)員有折扣，會(huì)員費(fèi)按年一次收取，分月結(jié)轉(zhuǎn)收入，全年會(huì)員費(fèi)收入80萬元，結(jié)轉(zhuǎn)收入合計(jì)60萬元。
（1）收取會(huì)員費(fèi)時(shí)（匯總）：
借：銀行存款 800000
貸：合同負(fù)債 800000
（2）結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)（匯總）：
借：合同負(fù)債 600000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 566037.74
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
33962.26
資料8.購物節(jié)活動(dòng)期間，除農(nóng)產(chǎn)品外，全場(chǎng)促銷折扣銷售（貨物均適用稅率13%），累計(jì)銷售貨物300萬元（原價(jià)），根據(jù)促銷折扣政策，累計(jì)給予顧客折扣30萬元。對(duì)索取發(fā)票的消費(fèi)者開具發(fā)票時(shí)按規(guī)定注明銷售額和折扣額。
借：銀行存款 2700000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 2389380.53
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
310619.47
資料9.購進(jìn)某品牌商品達(dá)到一定金額、數(shù)量，按協(xié)議取得供貨商返利5萬元。收取時(shí)向供貨商開具收據(jù)，會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 50000
貸：其他應(yīng)付款 50000
要求：根據(jù)資料1~9。該業(yè)務(wù)增值稅處理是否正確？如處理錯(cuò)誤，請(qǐng)簡述理由，并計(jì)算多記或少記的增值稅額（金額單位為元，保留兩位小數(shù)）。
【答案與解析】
1.資金占用費(fèi)屬于延期付款利息，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅。
少記增值稅=100000/（1+13%）×13%=11504.42（元）。
【補(bǔ)充】調(diào)賬分錄
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 11504.42
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
11504.42
2.轉(zhuǎn)讓可轉(zhuǎn)換債券屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，應(yīng)計(jì)算增值稅。
少記增值稅=28000/（1+6%）×6%=1584.91（元）。
【補(bǔ)充】調(diào)賬分錄
借：投資收益 1584.91
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
1584.91
3.將不動(dòng)產(chǎn)廣告位出租，屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率應(yīng)適用9%
少記增值稅=80000/（1+9%）×9%-4528.30=2077.20（元）。
【補(bǔ)充】調(diào)賬分錄
借：其他業(yè)務(wù)收入 2077.20
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
2077.20
4.改建支出用于職工福利進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，倉庫改建成健身房后原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)凈值作轉(zhuǎn)出。
少記增值稅=27000+180000×1200000/2000000=135000（元）。
【補(bǔ)充】調(diào)賬分錄
借：固定資產(chǎn)——健身房 135000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
135000
5.處理正確。
6.從小規(guī)模納稅人取得按3％征收率銷售農(nóng)產(chǎn)品的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
多記增值稅=200000×9%-6000=12000（元）。
【補(bǔ)充】調(diào)賬分錄
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
12000
貸：庫存商品 12000
7.會(huì)員費(fèi)屬于轉(zhuǎn)讓其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
少記增值稅=800000/（1+6%）×6%-33962.26=11320.76（元）
【補(bǔ)充】調(diào)賬分錄
借：合同負(fù)債 11320.76
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
11320.76
8.處理正確。
9.平銷返利應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。
少記增值稅=50000/（1+13%）×13%=5752.21（元）。
總結(jié)
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張老師
2025-09-08 08:14:36 285人瀏覽
學(xué)員您好
正常應(yīng)該確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)18000，但是題干中對(duì)購進(jìn)大米確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)是6000元，要求問的是并計(jì)算多記或少記的增值稅額。
這里進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該記錄18000，卻只記錄了6000，進(jìn)項(xiàng)稅額少記錄了12000元，而進(jìn)項(xiàng)稅額是用來抵扣銷項(xiàng)稅額，即應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
減去的少了，相當(dāng)于增值稅應(yīng)納稅額整體變大了，因此答案說多記增值稅。
看看能不能理解老師說的這個(gè)意思。
有幫助(5)
答案有問題？
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