增值稅和消費稅的組價公式，什么時候使用？
增值稅和消費稅組價的運用環(huán)境，特別消費稅？謝謝您
問題來源：
（1）與位于縣城的乙企業(yè)簽訂加工合同，為乙企業(yè)加工一批高檔化妝品，乙企業(yè)提供的原材料成本40萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費及代墊輔助材料價款共計15萬元、增值稅1.95萬元。
（2）進口一批高檔化妝品，支付境外成交價折合人民幣60萬元、到達我國海關前的運輸費用6萬元、保險費用4萬元，關稅稅率為20%；支付海關監(jiān)管區(qū)至企業(yè)倉庫不含稅運費2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領用進口高檔化妝品的80%。
（3）將普通護膚品和A型高檔化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買300套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額65萬元，其中包括普通護膚品25萬元，A型高檔化妝品40萬元。
（4）以分期收款方式銷售B型高檔化妝品，合同約定不含稅銷售額200萬元，本月收取貨款的75%，下月收取貨款的25%，當月貨款尚未收到。
（5）企業(yè)將研發(fā)的一批C型新型高檔化妝品贈送客戶，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本為4.6萬元。
（6）將一批自產(chǎn)的D型高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料，同類化妝品不含稅平均銷售價格為120萬元，不含稅最高銷售價格為150萬元。
（7）月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月外購的高檔護膚類化妝品（已抵扣進項稅）發(fā)生非正常損失，成本為6.98萬元，其中包括運費成本1.98萬元。
（已知：高檔化妝品的關稅稅率為20%，高檔化妝品的消費稅稅率為15%，高檔化妝品的成本利潤率為5%。本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
（1）甲企業(yè)受托加工高檔化妝品應代收代繳消費稅（ ）萬元。
A、8.40
B、7.06
C、8.25
D、9.71
正確答案：D
答案分析：
業(yè)務（1）：
企業(yè)受托加工業(yè)務應代收代繳消費稅=（40+15）÷（1-15%）×15%=9.71（萬元）
銷項稅額=1.95（萬元）
企業(yè)受托加工業(yè)務應代收代繳城建稅=9.71×7%=0.68（萬元）
業(yè)務（2）：
進口高檔化妝品關稅完稅價格=60+6+4=70（萬元）
進口高檔化妝品應納關稅=70×20%=14（萬元）
進口消費稅=（70+14）÷（1-15%）×15%=14.82（萬元）
進口增值稅=（70+14）÷（1-15%）×13%=12.85（萬元）
本業(yè)務產(chǎn)生的進項稅=12.85+2×9%=13.03（萬元）
可以抵扣的消費稅=14.82×80%=11.86（萬元）
業(yè)務（3）：
組成成套化妝品出售消費稅=65×15%=9.75（萬元）
組成成套化妝品出售的銷項稅=65×13%=8.45（萬元）
業(yè)務（4）：
銷售B型高檔化妝品應納消費稅=200×75%×15%=22.5（萬元）
銷售B型高檔化妝品的銷項稅=200×75%×13%=19.50（萬元）
業(yè)務（5）：
將自產(chǎn)高檔化妝品贈送客戶，視同銷售
應繳納消費稅=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×15%=0.85（萬元）。
銷項稅=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×13%=0.74（萬元）
業(yè)務（6）：
將自產(chǎn)的高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料，按照同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算消費稅，按照同類產(chǎn)品的平均價格計算增值稅。
消費稅=150×15%=22.5（萬元）
銷項稅=120×13%=15.6（萬元）
業(yè)務（7）：
進項稅轉(zhuǎn)出金額=（6.98-1.98）×13%+1.98×9%=0.83（萬元）
合計：發(fā)生的增值稅進項稅=13.03（萬元）
增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出=0.83（萬元）
增值稅銷項稅=1.95+8.45+19.50+0.74+15.6=46.24（萬元）
應納增值稅=46.24-（13.03-0.83）=34.04（萬元）
國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅合計=9.75+22.5+0.85+22.5-11.86=43.74（萬元）。
（2）甲企業(yè)進口高檔化妝品應納進口消費稅（ ?。┤f元。
A、12.60
B、14.82
C、14.00
D、11.86
正確答案：B
答案分析：業(yè)務（1）：
企業(yè)受托加工業(yè)務應代收代繳消費稅=（40+15）÷（1-15%）×15%=9.71（萬元）
銷項稅額=1.95（萬元）
企業(yè)受托加工業(yè)務應代收代繳城建稅=9.71×7%=0.68（萬元）
業(yè)務（2）：
進口高檔化妝品關稅完稅價格=60+6+4=70（萬元）
進口高檔化妝品應納關稅=70×20%=14（萬元）
進口消費稅=（70+14）÷（1-15%）×15%=14.82（萬元）
進口增值稅=（70+14）÷（1-15%）×13%=12.85（萬元）
本業(yè)務產(chǎn)生的進項稅=12.85+2×9%=13.03（萬元）
可以抵扣的消費稅=14.82×80%=11.86（萬元）
業(yè)務（3）：
組成成套化妝品出售消費稅=65×15%=9.75（萬元）
組成成套化妝品出售的銷項稅=65×13%=8.45（萬元）
業(yè)務（4）：
銷售B型高檔化妝品應納消費稅=200×75%×15%=22.5（萬元）
銷售B型高檔化妝品的銷項稅=200×75%×13%=19.50（萬元）
業(yè)務（5）：
將自產(chǎn)高檔化妝品贈送客戶，視同銷售
應繳納消費稅=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×15%=0.85（萬元）。
銷項稅=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×13%=0.74（萬元）
業(yè)務（6）：
將自產(chǎn)的高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料，按照同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算消費稅，按照同類產(chǎn)品的平均價格計算增值稅。
消費稅=150×15%=22.5（萬元）
銷項稅=120×13%=15.6（萬元）
業(yè)務（7）：
進項稅轉(zhuǎn)出金額=（6.98-1.98）×13%+1.98×9%=0.83（萬元）
合計：發(fā)生的增值稅進項稅=13.03（萬元）
增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出=0.83（萬元）
增值稅銷項稅=1.95+8.45+19.50+0.74+15.6=46.24（萬元）
應納增值稅=46.24-（13.03-0.83）=34.04（萬元）
國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅合計=9.75+22.5+0.85+22.5-11.86=43.74（萬元）。
（3）甲企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅（ ?。┤f元。
A、43.74
B、55.60
C、21.24
D、39.24
正確答案：A
答案分析：業(yè)務（1）：
企業(yè)受托加工業(yè)務應代收代繳消費稅=（40+15）÷（1-15%）×15%=9.71（萬元）
銷項稅額=1.95（萬元）
企業(yè)受托加工業(yè)務應代收代繳城建稅=9.71×7%=0.68（萬元）
業(yè)務（2）：
進口高檔化妝品關稅完稅價格=60+6+4=70（萬元）
進口高檔化妝品應納關稅=70×20%=14（萬元）
進口消費稅=（70+14）÷（1-15%）×15%=14.82（萬元）
進口增值稅=（70+14）÷（1-15%）×13%=12.85（萬元）
本業(yè)務產(chǎn)生的進項稅=12.85+2×9%=13.03（萬元）
可以抵扣的消費稅=14.82×80%=11.86（萬元）
業(yè)務（3）：
組成成套化妝品出售消費稅=65×15%=9.75（萬元）
組成成套化妝品出售的銷項稅=65×13%=8.45（萬元）
業(yè)務（4）：
銷售B型高檔化妝品應納消費稅=200×75%×15%=22.5（萬元）
銷售B型高檔化妝品的銷項稅=200×75%×13%=19.50（萬元）
業(yè)務（5）：
將自產(chǎn)高檔化妝品贈送客戶，視同銷售
應繳納消費稅=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×15%=0.85（萬元）。
銷項稅=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×13%=0.74（萬元）
業(yè)務（6）：
將自產(chǎn)的高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料，按照同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算消費稅，按照同類產(chǎn)品的平均價格計算增值稅。
消費稅=150×15%=22.5（萬元）
銷項稅=120×13%=15.6（萬元）
業(yè)務（7）：
進項稅轉(zhuǎn)出金額=（6.98-1.98）×13%+1.98×9%=0.83（萬元）
合計：發(fā)生的增值稅進項稅=13.03（萬元）
增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出=0.83（萬元）
增值稅銷項稅=1.95+8.45+19.50+0.74+15.6=46.24（萬元）
應納增值稅=46.24-（13.03-0.83）=34.04（萬元）
國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅合計=9.75+22.5+0.85+22.5-11.86=43.74（萬元）。
（4）甲企業(yè)本月增值稅銷項稅額為（ ）萬元。
A、50.14
B、45.50
C、46.99
D、46.24
正確答案：D
答案分析：業(yè)務（1）：
企業(yè)受托加工業(yè)務應代收代繳消費稅=（40+15）÷（1-15%）×15%=9.71（萬元）
銷項稅額=1.95（萬元）
企業(yè)受托加工業(yè)務應代收代繳城建稅=9.71×7%=0.68（萬元）
業(yè)務（2）：
進口高檔化妝品關稅完稅價格=60+6+4=70（萬元）
進口高檔化妝品應納關稅=70×20%=14（萬元）
進口消費稅=（70+14）÷（1-15%）×15%=14.82（萬元）
進口增值稅=（70+14）÷（1-15%）×13%=12.85（萬元）
本業(yè)務產(chǎn)生的進項稅=12.85+2×9%=13.03（萬元）
可以抵扣的消費稅=14.82×80%=11.86（萬元）
業(yè)務（3）：
組成成套化妝品出售消費稅=65×15%=9.75（萬元）
組成成套化妝品出售的銷項稅=65×13%=8.45（萬元）
業(yè)務（4）：
銷售B型高檔化妝品應納消費稅=200×75%×15%=22.5（萬元）
銷售B型高檔化妝品的銷項稅=200×75%×13%=19.50（萬元）
業(yè)務（5）：
將自產(chǎn)高檔化妝品贈送客戶，視同銷售
應繳納消費稅=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×15%=0.85（萬元）。
銷項稅=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×13%=0.74（萬元）
業(yè)務（6）：
將自產(chǎn)的高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料，按照同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算消費稅，按照同類產(chǎn)品的平均價格計算增值稅。
消費稅=150×15%=22.5（萬元）
銷項稅=120×13%=15.6（萬元）
業(yè)務（7）：
進項稅轉(zhuǎn)出金額=（6.98-1.98）×13%+1.98×9%=0.83（萬元）
合計：發(fā)生的增值稅進項稅=13.03（萬元）
增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出=0.83（萬元）
增值稅銷項稅=1.95+8.45+19.50+0.74+15.6=46.24（萬元）
應納增值稅=46.24-（13.03-0.83）=34.04（萬元）
國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅合計=9.75+22.5+0.85+22.5-11.86=43.74（萬元）。
（5）甲企業(yè)本月應納增值稅（ ?。┤f元。
A、33.21
B、33.96
C、34.04
D、34.79
正確答案：C
答案分析：業(yè)務（1）：
企業(yè)受托加工業(yè)務應代收代繳消費稅=（40+15）÷（1-15%）×15%=9.71（萬元）
銷項稅額=1.95（萬元）
企業(yè)受托加工業(yè)務應代收代繳城建稅=9.71×7%=0.68（萬元）
業(yè)務（2）：
進口高檔化妝品關稅完稅價格=60+6+4=70（萬元）
進口高檔化妝品應納關稅=70×20%=14（萬元）
進口消費稅=（70+14）÷（1-15%）×15%=14.82（萬元）
進口增值稅=（70+14）÷（1-15%）×13%=12.85（萬元）
本業(yè)務產(chǎn)生的進項稅=12.85+2×9%=13.03（萬元）
可以抵扣的消費稅=14.82×80%=11.86（萬元）
業(yè)務（3）：
組成成套化妝品出售消費稅=65×15%=9.75（萬元）
組成成套化妝品出售的銷項稅=65×13%=8.45（萬元）
業(yè)務（4）：
銷售B型高檔化妝品應納消費稅=200×75%×15%=22.5（萬元）
銷售B型高檔化妝品的銷項稅=200×75%×13%=19.50（萬元）
業(yè)務（5）：
將自產(chǎn)高檔化妝品贈送客戶，視同銷售
應繳納消費稅=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×15%=0.85（萬元）。
銷項稅=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×13%=0.74（萬元）
業(yè)務（6）：
將自產(chǎn)的高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料，按照同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算消費稅，按照同類產(chǎn)品的平均價格計算增值稅。
消費稅=150×15%=22.5（萬元）
銷項稅=120×13%=15.6（萬元）
業(yè)務（7）：
進項稅轉(zhuǎn)出金額=（6.98-1.98）×13%+1.98×9%=0.83（萬元）
合計：發(fā)生的增值稅進項稅=13.03（萬元）
增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出=0.83（萬元）
增值稅銷項稅=1.95+8.45+19.50+0.74+15.6=46.24（萬元）
應納增值稅=46.24-（13.03-0.83）=34.04（萬元）
國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅合計=9.75+22.5+0.85+22.5-11.86=43.74（萬元）。
（6）關于甲企業(yè)相關稅務處理，下列說法正確的有（ ?。?/p>
A、甲企業(yè)應代收代繳乙企業(yè)城建稅0.49萬元
B、甲企業(yè)應代收代繳乙企業(yè)城建稅0.68萬元
C、將普通護膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售，只就高檔化妝品銷售額繳納消費稅
D、以分期收款方式銷售高檔化妝品，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天
E、將高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料，按照同類化妝品平均銷售價格計算繳納增值稅
正確答案：B,D,E
答案分析：業(yè)務（1）：
企業(yè)受托加工業(yè)務應代收代繳消費稅=（40+15）÷（1-15%）×15%=9.71（萬元）
銷項稅額=1.95（萬元）
企業(yè)受托加工業(yè)務應代收代繳城建稅=9.71×7%=0.68（萬元）
業(yè)務（2）：
進口高檔化妝品關稅完稅價格=60+6+4=70（萬元）
進口高檔化妝品應納關稅=70×20%=14（萬元）
進口消費稅=（70+14）÷（1-15%）×15%=14.82（萬元）
進口增值稅=（70+14）÷（1-15%）×13%=12.85（萬元）
本業(yè)務產(chǎn)生的進項稅=12.85+2×9%=13.03（萬元）
可以抵扣的消費稅=14.82×80%=11.86（萬元）
業(yè)務（3）：
組成成套化妝品出售消費稅=65×15%=9.75（萬元）
組成成套化妝品出售的銷項稅=65×13%=8.45（萬元）
業(yè)務（4）：
銷售B型高檔化妝品應納消費稅=200×75%×15%=22.5（萬元）
銷售B型高檔化妝品的銷項稅=200×75%×13%=19.50（萬元）
業(yè)務（5）：
將自產(chǎn)高檔化妝品贈送客戶，視同銷售
應繳納消費稅=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×15%=0.85（萬元）。
銷項稅=4.6×（1+5%）÷（1-15%）×13%=0.74（萬元）
業(yè)務（6）：
將自產(chǎn)的高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料，按照同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算消費稅，按照同類產(chǎn)品的平均價格計算增值稅。
消費稅=150×15%=22.5（萬元）
銷項稅=120×13%=15.6（萬元）
業(yè)務（7）：
進項稅轉(zhuǎn)出金額=（6.98-1.98）×13%+1.98×9%=0.83（萬元）
合計：發(fā)生的增值稅進項稅=13.03（萬元）
增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出=0.83（萬元）
增值稅銷項稅=1.95+8.45+19.50+0.74+15.6=46.24（萬元）
應納增值稅=46.24-（13.03-0.83）=34.04（萬元）
國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅合計=9.75+22.5+0.85+22.5-11.86=43.74（萬元）。
王老師
2020-10-26 14:27:54 5920人瀏覽
1.增值稅：進口、視同銷售沒有同類貨物銷售額時組價計算。
2.消費稅：進口、視同銷售沒有同類貨物銷售額、委托加工環(huán)節(jié)沒有受托方同類銷售價格時組價計算。
消費稅和增值稅中涉及的組價公式：
征稅環(huán)節(jié) | 計稅形式 | 組成計稅價格 | 消費稅 | 增值稅 |
自產(chǎn)自用 | 從價定率 | 成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅比例稅率） | 組成計稅價格×消費稅稅率 | 組成計稅價格×增值稅稅率 |
復合計稅 | [成本×（1+成本利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率]÷（1-消費稅比例稅率） | 組成計稅價格×消費稅稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率 | 組成計稅價格×增值稅稅率 | |
委托加工 | 從價定率 | （材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率） | 組成計稅價格×消費稅稅率 | 不含稅加工費×13%（受托方需要繳納） |
復合計稅 | （材料成本+加工費+委托加工收回數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率） | 組成計稅價格×消費稅稅率+委托加工收回數(shù)量×消費稅定額稅率 | 不含稅加工費×13%（受托方需要繳納） | |
進口環(huán)節(jié) | 從價定率 | （關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅比例稅率） | 組成計稅價格×消費稅稅率 | 組成計稅價格×增值稅稅率 |
復合計稅 | （關稅完稅價格+關稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率） | 組成計稅價格×消費稅稅率+進口數(shù)量×消費稅定額稅率 | 組成計稅價格×增值稅稅率 |
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