題目中稅額是0.24，為什么不是進(jìn)項(xiàng)稅額

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 2025-08-23 16:54:35

問題來源：

例題2·單選題

　某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售貨物適用稅率9%。2023年1月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，注明金額為40萬元；從小規(guī)模納稅人購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額8萬元、稅額0.24萬元。假設(shè)農(nóng)產(chǎn)品未納入核定扣除范圍，取得增值稅扣稅憑證當(dāng)月計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.3.84

B.3.60

C.4.24

D.4.32

【答案】D

【解析】從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=40×9%+8×9%=4.32（萬元）。

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喬老師

2025-08-23 19:40:45 276人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

這涉及到農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的特殊計(jì)算規(guī)則。根據(jù)增值稅政策，當(dāng)一般納稅人從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品并取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，盡管發(fā)票上注明了按征收率3%計(jì)算的稅額（如這里的0.24萬元），但抵扣不是直接使用該稅額，而是依據(jù)發(fā)票注明的金額（8萬元）和9%的扣除率（本題）重新計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，即8×9%=0.72萬元。這里考查的是農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅~~

（提示：如果用于生產(chǎn)銷售的貨物稅率是13%，則領(lǐng)用環(huán)節(jié)可以再加計(jì)抵扣1%，即扣除率一共是10%）。

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