當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)> 財(cái)會(huì)答疑> 稅務(wù)師 > 涉稅服務(wù)實(shí)務(wù) > 答疑詳情

第4小問(wèn)業(yè)務(wù)5；通過(guò)契稅計(jì)稅金額計(jì)算增值稅

如果將此題時(shí)間改為2018年購(gòu)入，應(yīng)繳納的增值稅＝[5000/（1+5%）-80]×5%、對(duì)嗎？

增值稅一般納稅人的納稅審核 2023-10-04 15:40:48

問(wèn)題來(lái)源：

科萬(wàn)公司為一家大型酒店，系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)范圍包括住宿、餐飲及租賃服務(wù)。2023年5月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）當(dāng)月取得住宿服務(wù)收入210萬(wàn)元，餐飲服務(wù)收入135萬(wàn)元（其中外賣(mài)服務(wù)收入為25萬(wàn)元）。
（2）將2016年1月購(gòu)入的本地一棟寫(xiě)字樓經(jīng)營(yíng)租賃給一家咨詢(xún)公司，約定每年收租金100萬(wàn)元，每半年結(jié)算一次，當(dāng)月已收到50萬(wàn)元?？迫f(wàn)公司選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（3）授權(quán)境內(nèi)某餐飲企業(yè)使用其字號(hào)，當(dāng)月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元。
（4）將2020年8月購(gòu)入的一處異地房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃給甲公司，約定年租金為500萬(wàn)元，租賃期為5年，每年租金于5月收取，當(dāng)月科萬(wàn)公司收取租金500萬(wàn)元。
（5）將一棟于2016年3月購(gòu)入的房產(chǎn)抵償某公司債務(wù)，該房產(chǎn)購(gòu)入發(fā)票因保管不善丟失，但科萬(wàn)公司保留完整的契稅完稅憑證，契稅完稅憑證注明的稅額為80萬(wàn)元（契稅稅率為4%），此次抵債金額為5000萬(wàn)元?？迫f(wàn)公司選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（6）科萬(wàn)公司當(dāng)月采購(gòu)相關(guān)物資，均用于提供餐飲、住宿服務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額為31.5萬(wàn)元。已于當(dāng)月申報(bào)抵扣。
其他相關(guān)資料：上述采用一般計(jì)稅方法的收入均不含增值稅，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的收入均含稅?？迫f(wàn)公司享受生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減政策，上期末無(wú)加計(jì)抵減額余額。
要求：

1.計(jì)算科萬(wàn)公司當(dāng)月一般計(jì)稅方法應(yīng)繳納的增值稅。（不考慮預(yù)繳增值稅的扣減）

一般計(jì)稅方法應(yīng)繳納的增值稅=（210+135）×6%+100×6%+500×9%-31.5-31.5×10%=37.05（萬(wàn)元）。

2.根據(jù)業(yè)務(wù)（2），計(jì)算科萬(wàn)公司應(yīng)繳納的增值稅。

應(yīng)繳納的增值稅=50/（1+5%）×5%=2.38（萬(wàn)元）。

3.根據(jù)業(yè)務(wù)（4），說(shuō)明科萬(wàn)公司是否需要預(yù)繳增值稅，如果需要預(yù)繳，計(jì)算應(yīng)預(yù)繳增值稅，并說(shuō)明預(yù)繳增值稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

科萬(wàn)公司需要預(yù)繳增值稅，根據(jù)規(guī)定，一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。應(yīng)預(yù)繳增值稅=500×3%=15（萬(wàn)元）。

4.根據(jù)業(yè)務(wù)（5），計(jì)算科萬(wàn)公司抵債房產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅。

科萬(wàn)公司應(yīng)繳納的增值稅=［全部交易價(jià)格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營(yíng)業(yè)稅）］÷（1+5%）×5%=（5000-80÷4%）÷（1+5%）×5%=142.86（萬(wàn)元）。

查看完整問(wèn)題

劉老師

2023-10-04 21:37:35 1254人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

不對(duì)。2018年為營(yíng)改增之后，此時(shí)購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)外轉(zhuǎn)讓時(shí)不可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，只能按照一般計(jì)稅方法全額計(jì)稅；因?yàn)椴贿m用差額計(jì)稅，所以不可以適用上述公式。

一定要注意只有適用差額計(jì)稅才能按照下列方法計(jì)算，公式中2016年5月后的情況，通常情況下適用于小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)，一般納稅人不適用哦~：

1.納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。

2.納稅人以契稅計(jì)稅金額進(jìn)行差額扣除的，按照下列公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額：

契稅繳納時(shí)間	稅額計(jì)算
2016年4月30日及以前繳納契稅	應(yīng)納增值稅=［全部交易價(jià)格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營(yíng)業(yè)稅）］÷（1+5%）×5%
2016年5月1日及以后繳納契稅	應(yīng)納增值稅=［全部交易價(jià)格（含增值稅）÷（1+5%）-契稅計(jì)稅金額（不含增值稅）］×5%