問題來源：
（二）
我國某居民企業(yè)在甲國設(shè)立一家分公司，在乙國設(shè)立一家持股80%的子公司，2023年該企業(yè)計(jì)算的境內(nèi)利潤總額4000萬元。相關(guān)涉稅資料如下：
（1）甲國分公司按我國稅法確認(rèn)的銷售收入300萬元，銷售成本500萬元。
（2）收到乙國子公司投資收益1900萬元，子公司已在乙國繳納企業(yè)所得稅1000萬元，子公司當(dāng)年稅后利潤全部按持股比例分配，乙國預(yù)提所得稅稅率5%。
（其他相關(guān)資料：該居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，無納稅調(diào)整金額，境外已納稅額選擇“分國不分項(xiàng)”抵免方式）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（2019年考題改編）
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劉老師
2024-09-25 16:14:26 1579人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
是先繳納境外所得稅。
預(yù)提所得稅是境外子公司按照稅后利潤分紅，我國按照這筆分紅繳納的稅款。
給您明確一下：
預(yù)提所得稅，是境外政府針對(duì)我國從當(dāng)?shù)刭嶅X征收的一筆稅。境外子公司并不屬于預(yù)提所得稅的納稅人。
可以結(jié)合我國規(guī)定理解，非居民企業(yè)在境內(nèi)沒有機(jī)構(gòu)場所，從我國企業(yè)取得分紅，需要按照10%繳納所得稅。這個(gè)分紅是我國企業(yè)按照25%繳納過企業(yè)所得稅后用稅后利潤分配的。
所以，對(duì)于非居民企業(yè)取得這筆分紅，直接負(fù)擔(dān)了10%的稅率，自己直接繳納的，屬于預(yù)提所得稅；間接負(fù)擔(dān)了25%的稅率，我國企業(yè)繳納的，屬于我國企業(yè)企業(yè)所得稅。
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