問(wèn)題來(lái)源：
第一章 企業(yè)所得稅
四、綜合題
（三）（輕一下冊(cè)P526/九）位于市區(qū)的某軟件企業(yè)（符合科技型中小企業(yè)認(rèn)定）系增值稅一般納稅人。企業(yè)會(huì)計(jì)核算2022年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800萬(wàn)元，成本、費(fèi)用等支出金額合計(jì)1350萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)450萬(wàn)元，年末增值稅留抵稅額22萬(wàn)元。2023年4月聘請(qǐng)稅務(wù)師對(duì)其2022年度的企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)未作納稅調(diào)整：
（1）10月采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)產(chǎn)品一批，不含稅價(jià)款為200萬(wàn)元，2022年12月20日收到代銷(xiāo)清單；但該款項(xiàng)于2023年1月5日收訖，企業(yè)于實(shí)際收款日確認(rèn)收入、計(jì)算增值稅并結(jié)轉(zhuǎn)成本160萬(wàn)元。
（2）銷(xiāo)售費(fèi)用中含廣告費(fèi)400萬(wàn)元，管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元。
（3）研發(fā)費(fèi)用中含研發(fā)人員工資及“五險(xiǎn)一金”50萬(wàn)元、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元、直接投入材料費(fèi)用20萬(wàn)元，支付境外機(jī)構(gòu)的委托研發(fā)費(fèi)用70萬(wàn)元，未形成無(wú)形資產(chǎn)。
（4）11月購(gòu)進(jìn)并投入使用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款240萬(wàn)元、稅款31.2萬(wàn)元（進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣），會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊，期限4年，凈殘值為0。所得稅處理時(shí)企業(yè)選擇一次性扣除政策。
（5）全年發(fā)放工資1000萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)150萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元并取得代收票據(jù)，職工教育經(jīng)費(fèi)110萬(wàn)元（含職工培訓(xùn)費(fèi)用90萬(wàn)元）。
（其他相關(guān)資料：該企業(yè)已過(guò)優(yōu)惠期，適用的企業(yè)所得稅稅率25%，不考慮軟件企業(yè)的增值稅即征即退）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
1.2022年該企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整額是（ ?。┤f(wàn)元。
A.0.48
B.1.2
C.1.44
D.3.84
【答案】A
【解析】2022年該企業(yè)少繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=（200×13%-22）×（7%+3%+2%）=0.48（萬(wàn)元），故應(yīng)調(diào)減會(huì)計(jì)利潤(rùn)0.48萬(wàn)元。
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王老師
2023-11-16 20:21:04 951人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)，不是委托研發(fā)，是從企業(yè)外聘用研發(fā)人員來(lái)企業(yè)為企業(yè)研發(fā)。所以，是企業(yè)自主研發(fā)不是委托研發(fā)，您再理解一下哦~
每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！有幫助(5)
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