C選項(xiàng)為何正確：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣原理

已納消費(fèi)稅的扣除 2024-09-19 15:09:23

問題來源：

例題 · 多選題

　某鞭炮廠（增值稅一般納稅人）用外購(gòu)已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。2023年10月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000萬元；本月外購(gòu)焰火400萬元，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫(kù)存外購(gòu)焰火買價(jià)60萬元，月末庫(kù)存外購(gòu)焰火買價(jià)150萬元，相關(guān)發(fā)票當(dāng)月已進(jìn)行用途確認(rèn)，下列說法正確的有（　　）。（焰火消費(fèi)稅稅率15%，上述價(jià)格均不含增值稅）

A.該鞭炮廠計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，可以按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)已稅焰火已納的消費(fèi)稅

B.該鞭炮廠計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，可以按照當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的全部已稅焰火數(shù)量計(jì)算扣除已納的消費(fèi)稅

C.該鞭炮廠計(jì)算繳納增值稅時(shí)，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的全部已稅焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣

D.該鞭炮廠計(jì)算繳納增值稅時(shí)，應(yīng)按本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣

E.當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅103.5萬元

【答案】ACE

【解析】選項(xiàng)AB：外購(gòu)已稅焰火生產(chǎn)的高檔焰火，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的焰火已納的消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)CD：增值稅采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，按當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的全部已稅焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)E：當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅=1000×15%-（400+60-150）×15%=103.5（萬元）。

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徐老師

2024-09-19 16:13:11 694人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

C選項(xiàng)的描述是“該鞭炮廠計(jì)算繳納增值稅時(shí)，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的全部已稅焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣”，這是正確的。增值稅采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，意味著當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以在當(dāng)期銷售貨物或提供勞務(wù)產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，C選項(xiàng)是正確的，學(xué)生的理解可能存在偏差。如果您認(rèn)為C選項(xiàng)不對(duì)，可能是因?yàn)閷?duì)增值稅的抵扣機(jī)制理解不夠準(zhǔn)確。

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