平銷返利如何開票？費(fèi)用如何入賬？

向供貨方收取的返還收入的稅務(wù)處理 2022-10-26 19:30:17

問題來源：

　某服裝商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售額進(jìn)行平銷返利。2022年2月從供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款120萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額15.6萬(wàn)元，并于當(dāng)月申報(bào)抵扣，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利4.8萬(wàn)元。商場(chǎng)的下列處理符合有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.商場(chǎng)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=120×13%=15.6（萬(wàn)元）

B.商場(chǎng)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=（120+4.8）×13%=16.224（萬(wàn)元）

C.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為15.6萬(wàn)元

D.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為15.05萬(wàn)元

E.商場(chǎng)向供貨企業(yè)收取的4.8萬(wàn)元，不得開具增值稅專用發(fā)票

【答案】ADE

【解析】（1）商場(chǎng)應(yīng)按120萬(wàn)元計(jì)算確定銷項(xiàng)稅額，當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=4.8÷（1+13%）×13%=0.55（萬(wàn)元）,當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=15.6-0.55=15.05（萬(wàn)元）。（2）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各項(xiàng)返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

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孫老師

2022-10-27 15:14:44 1539人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

您說的是可以的。

對(duì)于平銷返利，有兩種開票形式，第一種就是供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票，此時(shí)供貨方可以沖減銷售收入，沖減銷項(xiàng)稅額；第二種就是商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票，此時(shí)供貨方不能沖減銷售收入和銷項(xiàng)稅，需要計(jì)入銷售費(fèi)用處理。這兩種開票形式下，對(duì)于商業(yè)企業(yè)都需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅。

當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。

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