鋼材改變用途建食堂已抵扣的進項稅如何轉出

為什么不做價稅分離？原理是什么

銷售額的一般規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額 2023-10-03 11:37:27

問題來源：

某農機生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生以下業(yè)務：
（1）外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額50000元，原材料已入庫；另支付給運輸企業(yè)含稅運輸費用3052元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。
（2）從一般納稅人處外購農機零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款140000元，本月生產領用價值90000元的農機零配件；另支付給運輸企業(yè)含稅運輸費用4142元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。
（3）企業(yè)為修建職工食堂領用上月從一般納稅人處購進的鋼材一批，成本70000元（其中含向一般納稅人支付的運輸費用2790元），鋼材購入時已按規(guī)定抵扣了進項稅額。
（4）銷售自產農機整機一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取該批農機的包裝費11990元。
（5）銷售外購的農機零配件一批，取得含稅銷售額35030元。
（6）提供農機維修勞務，開具的發(fā)票上注明不含稅金額32000元。
（7）取得一年前購買國債的利息收入8萬元。
（其他相關資料：企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均合規(guī)并在當月抵扣）
要求：根據上述資料，回答下列問題。

1.該企業(yè)將外購鋼材修建職工食堂應轉出進項稅額（　?。┰?。

A、9100

B、7962.49

C、8988.40

D、8053.10

正確答案：C

答案分析：改變用途用于修建職工食堂的鋼材已抵扣的進項稅（含鋼材進項稅和運費進項稅）需要于改變用途的當月轉出。應轉出進項稅額=（70000-2790）×13%+2790×9%=8988.4（元）。

2.該企業(yè)當月增值稅的銷項稅額為（　?。┰?。

A、47880

B、46120

C、48330

D、45430

正確答案：A

答案分析：農機整機適用9%的低稅率；農機零配件和維修費都適用13%的基本稅率。取得的國債利息收入免征增值稅。
銷售農機整機的增值稅銷項稅額=430000×9%+11990÷（1+9%）×9%=39690（元）
銷售農機零配件的增值稅銷項稅額=35030÷（1+13%）×13%=4030（元）
提供農機維修勞務的增值稅銷項稅額=32000×13%=4160（元）
該企業(yè)當月銷項稅額=39690+4030+4160=47880（元）。

3.該企業(yè)當月可抵扣的進項稅額為（　?。┰?。

A、9513.6

B、9682.1

C、9805.6

D、10211.5

正確答案：C

答案分析：該企業(yè)當月可抵扣的進項稅額=（3052+4142）÷（1+9%）×9%+140000×13%-8988.4=9805.6（元）。

4.該企業(yè)當月應繳納的增值稅為（　?。┰?。

A、38166.23

B、38074.4

C、42874.4

D、43235.98