外購已稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品可抵扣范圍總結(jié)
用外購的已稅白酒勾兌白酒，不是相當(dāng)于用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品嗎？這個不是可以在領(lǐng)用環(huán)節(jié)抵稅嗎？這個題目是不是有些不嚴謹，還是我的理解是錯的？還請老師解答。
問題來源：
某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）為某企業(yè)特制一批白酒，用自產(chǎn)原漿白酒500斤勾漿68度白酒980斤，無同類白酒的銷售價格，68度白酒生產(chǎn)成本為240元/斤。
（2）用外購已稅原漿白酒勾兌56度白酒3000斤，銷售1000斤，不含稅出廠價250元/斤。
（3）銷售給下屬銷售公司42度白酒500斤，不含稅出廠價100元/斤，稅務(wù)機關(guān)認為銷售價格明顯偏低，上月銷售公司對外銷售同類白酒的平均價格為220元/斤。
（4）移送一批60度白酒給自設(shè)的非獨立核算門市部，同批次白酒不含稅出廠價格260元/斤，門市部銷售360斤，不含稅價300元/斤。
已知：白酒的成本利潤率為10%，白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤，白酒消費稅計稅價格核定比例為60%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（2016年考題改編）
1.該公司業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費稅（ ?。┰?。
A、65292.50
B、33250.00
C、64680.00
D、65170.00
正確答案：A
答案分析：
銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，無同類白酒的銷售價格的，按照組成計稅價格計稅。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費稅=［240×980×（1+10%）+980×0.5］/（1-20%）×20%+980×0.5=65292.5（元）。
2.該公司業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納消費稅（ ?。┰?br>
A、50500.00
B、0
C、50000.00
D、151500.00
正確答案：A
答案分析：
業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納消費稅=1000×250×20%+1000×0.5=50500（元）。
3.該公司業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納消費稅（ ?。┰?br>
A、22250.00
B、15650.00
C、13450.00
D、10250.00
正確答案：C
答案分析：
核定消費稅計稅價格的白酒，當(dāng)月該品牌、規(guī)格白酒消費稅計稅價格=該品牌、規(guī)格白酒銷售單位上月平均銷售價格×核定比例。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納消費稅=220×60%×500×20%+500×0.5=13450（元）。
4.該公司業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納消費稅（ ?。┰?。
A、18900.00
B、21600.00
C、18720.00
D、21780.00
正確答案：D
答案分析：
納稅人通過非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納消費稅=360×300×20%+360×0.5=21780（元）。
孔老師
2020-10-11 17:22:37 18264人瀏覽
不可以抵扣哦。外購應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣外購環(huán)節(jié)已納的消費稅，這個是有范圍限制的，不是所有的都可以抵扣，白酒不屬于可抵扣范圍?？傻挚鄯秶偨Y(jié)：
（1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙。
（2）外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品。
（3）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。
（4）外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火。
（5）外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。
（6）外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。
（7）外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板。
（8）以外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油。
（9）從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進、進口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒。（與委托加工的區(qū)別，多了葡萄酒）
您再理解一下~~
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