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委托加工消費(fèi)稅組價時為什么沒有考慮成本利潤率？

計算消費(fèi)稅計稅依據(jù)時不是應(yīng)該乘以1加成本利潤率嗎

城市維護(hù)建設(shè)稅的基本規(guī)定 2020-07-05 19:06:55

問題來源：

某縣甲化妝品廠（增值稅一般納稅人）2020年5月接受位于市區(qū)的乙化妝品廠（增值稅一般納稅人）委托生產(chǎn)一批高檔化妝品，乙廠提供原料的不含稅價為30萬元，甲廠收取不含稅加工費(fèi)2萬元，當(dāng)月該批高檔化妝品加工完成并全部交付乙廠。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法中正確的有（　　）。（高檔化妝品成本利潤率5%，消費(fèi)稅稅率15%）（2016年考題改編?2分）

A、乙廠應(yīng)自行繳納城市維護(hù)建設(shè)稅2823.53元
B、甲廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅2823.53元
C、甲廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅3952.94元
D、甲廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅182.00元
E、甲廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅130.00元

正確答案：B,E

答案分析：

甲廠應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=（30+2）×10000÷（1-15%）×15%×5%=2823.53（元）；甲廠提供加工勞務(wù)，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=2×10000×13%×5%=130（元）。

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小張老師

2020-07-06 11:52:53 6454人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

在委托加工業(yè)務(wù)中，消費(fèi)稅組價不包含成本利潤率，而是消費(fèi)稅稅額=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅稅率）*消費(fèi)稅稅率。

因?yàn)樵谑芡蟹經(jīng)]有同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價格時，以組成計稅價格來計稅，受托方收取的加工費(fèi)是包含利潤的，所以站在受托方的角度考慮，就不必再加上利潤了，所以在組價時沒有成本利潤率。您了解一下。


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