開發(fā)比例銷售比例如何計算？

允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為什么要*50%*（80%+5%）

扣除項目及其金額 2023-10-16 16:05:22

問題來源：

69.該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（　　）萬元。

A、17680

B、9300

C、8320

D、8840

正確答案：D

答案分析：契稅應納稅額=20000×4%=800（萬元）；允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（20000+800）×50%×（80%+5%）=8840（萬元）。

查看完整問題

孫老師

2023-10-17 09:11:07 817人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

允許扣除的地價款，一定是“已開發(fā)且已銷售”對應的部分的地價款

（1）2017年以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付土地使用權(quán)價款20000萬元，并繳納了契稅，其中一半土地用于建造M房地產(chǎn)項目。——說明開發(fā)了50%

（4）2023年4月，該項目已對外銷售可售建筑面積的80%，共取得含稅銷售收入48000萬元；可售建筑面積的5%以成本價出售給本企業(yè)職工；剩余部分用于出租，一次性收取當年含增值稅租金109萬元。——說明銷售了85%

所以要乘以開發(fā)比例和銷售比例

歸納如下：

本質(zhì)	“已開發(fā)、已銷售”對應的部分才允許扣除
取得土地使用權(quán)所支付的金額A	A=支付的全部金額×開發(fā)比例×銷售比例
房地產(chǎn)開發(fā)成本B	B=支付的全部金額×銷售比例
房地產(chǎn)開發(fā)費用C	C=本項目全部利息×銷售比例+（A+B）×5%以內(nèi) 或，C=（A+B）×10%以內(nèi)