問題來源：
（六）
某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，無自制煙絲工藝流程，主要生產(chǎn)M牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)80元/條（標(biāo)準(zhǔn)條，下同）。2024年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）從甲廠購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得增值稅專用發(fā)票；購進(jìn)其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬元，途中由于保管不善，材料丟失2%。
（2）進(jìn)口一批煙絲，境外成交價(jià)格150萬元，運(yùn)至我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)20萬元，無法確定保險(xiǎn)費(fèi)用，已取得海關(guān)進(jìn)口專用繳款書；將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往倉庫，發(fā)生運(yùn)費(fèi)12萬元，取得增值稅專用發(fā)票。
（3）將之前月份自煙農(nóng)手中購進(jìn)的煙葉（月初賬面成本11.62萬元），委托乙企業(yè)加工成煙絲，支付含稅加工費(fèi)2萬元，取得乙企業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票，乙企業(yè)無同類煙絲銷售價(jià)格。
（4）生產(chǎn)車間領(lǐng)用煙絲生產(chǎn)M牌卷煙。當(dāng)月按照調(diào)撥價(jià)向某批發(fā)商銷售M牌卷煙200箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同），取得不含稅銷售額400萬元。
（5）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，外購煙絲發(fā)生非正常損失，成本5.86萬元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本1.86萬元（已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）。
（6）生產(chǎn)新型雪茄煙，生產(chǎn)成本18萬元。本月當(dāng)?shù)嘏e辦全國煙草聯(lián)誼會(huì)，卷煙廠將其中30%作為樣品贈(zèng)送客戶。
已知：期初庫存煙絲買價(jià)35萬元，期末庫存煙絲買價(jià)20萬元；購進(jìn)（含進(jìn)口）及委托加工收回?zé)熃z全部被領(lǐng)用。煙絲進(jìn)口關(guān)稅稅率10%，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%；甲類卷煙和乙類卷煙的消費(fèi)稅比例稅率分別為56%、36%，定額稅率均為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%，成本利潤率為5%。相關(guān)發(fā)票均取自增值稅一般納稅人，且已進(jìn)行用途確認(rèn)并在當(dāng)月抵扣。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
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金老師
2024-10-19 14:32:18 698人瀏覽
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價(jià)中是不含增值稅的，但是對(duì)于購貨方來講，如果不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下，國家允許其將買價(jià)×扣除率作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。 因此計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品賬面成本的金額=買價(jià)×（1-扣除率）。如果該計(jì)算抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生不得抵扣的情形，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，因?yàn)檗D(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)等于當(dāng)時(shí)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額即買價(jià)乘以扣除率，但題目通常給我們的都是農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本，賬面成本=買價(jià)×（1-扣除率）；用賬面成本還原買價(jià)就是，買價(jià)＝賬面成本÷（1-扣除率）
您理解下，希望可以幫助到您~
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