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資本公積科目業(yè)務(wù)場(chǎng)景及涉稅考試要點(diǎn)解析

麻煩老師詳細(xì)解釋一下涉及到資本公積這個(gè)科目的業(yè)務(wù)場(chǎng)景。

企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算 2025-08-23 15:54:26

問(wèn)題來(lái)源：

2.遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
（1）企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
　貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用
　　　資本公積——其他資本公積
（2）資產(chǎn)負(fù)債表日：
①企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
　貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用
　　　資本公積——其他資本公積
②應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
（3）資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按應(yīng)減記的金額：
借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用
　　資本公積——其他資本公積
　貸：遞延所得稅資產(chǎn)
3.遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理
（1）企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債：
借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用
　　資本公積——其他資本公積
　貸：遞延所得稅負(fù)債
（2）資產(chǎn)負(fù)債表日：
①企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于本科目余額的：
借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用
　　資本公積——其他資本公積
　貸：遞延所得稅負(fù)債
②應(yīng)予以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于本科目余額的，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
查看完整問(wèn)題

陳老師

2025-08-23 16:06:36 93人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)考試常見(jiàn)的

1.投資的時(shí)候，超過(guò)約定投資額的部分，要計(jì)入的“資本公積-股本溢價(jià)”中

2.股東無(wú)償劃入的資產(chǎn)，約定作為投資額的，要計(jì)入“資本公積”中

我們這里考試常涉及的就這兩個(gè)點(diǎn)

老師舉例的這個(gè)，是所得稅中，相應(yīng)所得不影響損益，而影響投資收益，我們考慮會(huì)涉及資本公積，但這已經(jīng)是一個(gè)極其難理解的會(huì)計(jì)處理的情況了，涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)考試涉及到的概率很小，您了解一下就可以了，對(duì)于資本工公積科目本身，涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)考試涉及的不多，因?yàn)檫@里是權(quán)益科目，基本已經(jīng)不涉稅了，所以一般我們這里考的較少，您再理解一下。

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