從租計(jì)征房產(chǎn)稅不是應(yīng)該從次月即6月開(kāi)始嗎

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)代理 2022-09-24 11:27:53

問(wèn)題來(lái)源：

某市工業(yè)企業(yè)2021年相關(guān)資產(chǎn)情況如下：
（1）年初擁有房產(chǎn)原值共計(jì)5700萬(wàn)元，占地共計(jì)2400平方米。其中廠房原值3200萬(wàn)元，占地1000平方米；廠辦幼兒園房產(chǎn)原值1200萬(wàn)元，占地500平方米；企業(yè)內(nèi)部綠化占地200平方米、廠區(qū)內(nèi)道路占地100平方米。
（2）當(dāng)年4月20日將占地400平方米，原值1000萬(wàn)元的辦公樓出售。
（3）當(dāng)年5月1日將占地200平方米，原值300萬(wàn)元的閑置倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租，不含稅月租金為5萬(wàn)元，租期1年。
（4）受讓一宗500平方米的土地使用權(quán)，9月30日簽訂的合同中注明地價(jià)款300萬(wàn)元（不含稅，下同）、安置補(bǔ)助費(fèi)100萬(wàn)元、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)50萬(wàn)元，委托某建筑公司在該宗土地上新建廠房，簽訂的合同中注明工程款800萬(wàn)元，當(dāng)年廠房的建造尚未完工。
已知：當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%；城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米；契稅稅率為4%。
要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

企業(yè)辦幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3200×（1-30%）×1.2%+1000×（1-30%）×1.2%×4/12+300×（1-30%）×1.2%×4/12+5×8×12%=35.32（萬(wàn)元）。

（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

企業(yè)辦幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（1000+200+100）×10+400×10×4/12+200×10+500×10×3/12=17583.33（元）。

（3）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的契稅并簡(jiǎn)要說(shuō)明契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

該企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=（300+100+50）×4%=18（萬(wàn)元）。
契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日，即9月30日。

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