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境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用為啥是220？

境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用為啥是220？就是220*2/3這部分中的220萬(wàn)，是怎么得出來(lái)的？甲公司自己研發(fā)花了140萬(wàn)，給乙公司100萬(wàn)，為啥是220萬(wàn)？

稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的審核方法 2025-07-31 21:08:23

問(wèn)題來(lái)源：

6.企業(yè)委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的稅前加計(jì)扣除

委托情況	加計(jì)扣除規(guī)則
委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用	（1）按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定（2）無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除（3）委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況
委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用	按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)

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張老師

2025-08-01 18:33:43 107人瀏覽

學(xué)員您好
境內(nèi)委托：委托單位或個(gè)人，均按實(shí)際發(fā)生額的80% 計(jì)算加計(jì)扣除基數(shù)，老師舉例中甲公司自身發(fā)生的境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用140萬(wàn)，假設(shè)存在的委托境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額100萬(wàn)，按規(guī)定計(jì)入80%（即80萬(wàn)），因此境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用總額=140萬(wàn) + 80萬(wàn) = 220萬(wàn)。這220萬(wàn)是用來(lái)計(jì)算委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除限額的基數(shù)（即不超過(guò)其2/3的部分），與委托乙公司境外的100萬(wàn)費(fèi)用無(wú)關(guān)。
相關(guān)內(nèi)容總結(jié)如下：

據(jù)實(shí)扣除：無(wú)論委托境內(nèi)/境外單位或個(gè)人研發(fā)，只要是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的、符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用，全部允許在稅前據(jù)實(shí)扣除（不存在打折）。

加計(jì)扣除（額外優(yōu)惠）：
- 境內(nèi)委托：委托單位或個(gè)人，均按實(shí)際發(fā)生額的80% 計(jì)算加計(jì)扣除基數(shù)（例如：付100萬(wàn)，加計(jì)扣80萬(wàn)×100%=80萬(wàn)）；
- 境外委托：僅限委托機(jī)構(gòu)（不含個(gè)人），以實(shí)際發(fā)生額的80%為基數(shù)，且該基數(shù)不得超過(guò)境內(nèi)自主研發(fā)總額的2/3（雙重限制）。