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第一小題中為什么要納稅調(diào)減呢？怎么理解？

應(yīng)納稅所得額的審核適用稅率及減免稅的審核 2023-10-31 22:28:01

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2020年5月取得乙公司（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）30%股權(quán)，支付價(jià)款200萬(wàn)元，取得投資時(shí)乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，甲公司派人參與了乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，能對(duì)乙公司施加重大影響。2021年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，2022年2月乙公司宣告按持股比例分紅100萬(wàn)元。甲公司2022年的應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）請(qǐng)作出2020年甲公司取得乙公司股權(quán)時(shí)的賬務(wù)處理；該筆業(yè)務(wù)在2020年匯算清繳時(shí)是否需要作納稅調(diào)整？如果需要，進(jìn)一步說(shuō)明該如何納稅調(diào)整？

①取得投資時(shí)的賬務(wù)處理：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本　　　　　　　　　　3000000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000000
　　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 1000000
②2020年匯算清繳時(shí)需要作納稅調(diào)整。
③在2020年利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)減1000000元。

（2）請(qǐng)作出2021年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，甲公司的賬務(wù)處理；該筆業(yè)務(wù)在2021年匯算清繳時(shí)是否需要作納稅調(diào)整？如果需要，進(jìn)一步說(shuō)明該如何納稅調(diào)整？

①乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)甲公司的賬務(wù)處理：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　　　　　　　1500000
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500000
②2021年匯算清繳時(shí)需要作納稅調(diào)整。
③在2021年利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)減1500000元。

（3）請(qǐng)作出2022年乙公司股東會(huì)作出利潤(rùn)分配的決定時(shí)，甲公司的賬務(wù)處理；該筆業(yè)務(wù)在2022年匯算清繳時(shí)是否需要作納稅調(diào)整？如果需要，進(jìn)一步說(shuō)明該如何納稅調(diào)整？

①乙公司股東會(huì)作出利潤(rùn)分配的決定時(shí)甲公司的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000
　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　　　　　　　　300000
②2022年匯算清繳時(shí)需要作納稅調(diào)整。
③在2022年利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上先進(jìn)行納稅調(diào)增300000元；由于該股息紅利符合免稅收入條件，因此再進(jìn)行納稅調(diào)減300000元。

（4）甲公司取得乙公司30%股權(quán)的業(yè)務(wù)，在2022年度可以享受企業(yè)所得稅的什么優(yōu)惠政策？計(jì)算甲公司2022年的應(yīng)納稅額（請(qǐng)列出計(jì)算過(guò)程，單位為“萬(wàn)元”）。

①企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣甲公司的應(yīng)納稅所得額。
②甲公司2022年應(yīng)納稅額=（1000-200×70%）×25%=215（萬(wàn)元）。

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王老師

2023-11-01 13:36:41 1118人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

會(huì)計(jì)上能對(duì)被投資企業(yè)施加重大影響的，采用權(quán)益法核算，權(quán)益法核算時(shí)，對(duì)于取得的被投資企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值大于實(shí)際支付金額的，按公允價(jià)值計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，差額部分1000000元確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。而稅法上，以現(xiàn)金支付的，是以實(shí)際支付的金額作為投資成本的，對(duì)于公允價(jià)值大于投資成本的部分不確認(rèn)收入，所以，會(huì)計(jì)上比稅法多確認(rèn)了1000000元，所以，需要納稅調(diào)減。

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