問題來源：
（1）不可公開交易的股票期權(quán)個人所得稅處理。
①授予（權(quán)）日：員工接受股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。
②行權(quán)日：員工行權(quán)時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權(quán)價）低于購買日公平市場價（指該股票當(dāng)日的收盤價）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。
員工行權(quán)日所在期間的工資、薪金所得，應(yīng)按下列公式計算工資、薪金應(yīng)納稅所得額：
股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)股票的每股市場價-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價）×股票數(shù)量
自2024年1月1日至2027年12月31日，在上海證券交易所、深圳證券交易所、北京證券交易所上市交易的股份有限公司，授予個人的股票期權(quán)，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個人可自股票期權(quán)行權(quán)之日起，在不超過36個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。納稅人在此期間內(nèi)離職的，應(yīng)在離職前繳清全部稅款。
③行權(quán)后賣股票：員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，是因個人在證券二級市場上轉(zhuǎn)讓股票等有價證券而獲得的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計算繳納個人所得稅。
點撥個人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅；個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，依法繳納稅款。
④行權(quán)后持有股票：員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。
鏈接注意稅收優(yōu)惠中關(guān)于“股息、紅利差別化個人所得稅政策”。
⑤對因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為“工資、薪金所得”征收個人所得稅。
（2）可公開交易的股票期權(quán)個人所得稅處理。
①授予（權(quán)）日：員工接受可公開交易的股票期權(quán)（授權(quán)時約定可以轉(zhuǎn)讓，且存在公開市場及掛牌價格），屬于員工已實際取得有確定價值的財產(chǎn)，應(yīng)按授權(quán)日股票期權(quán)的市場價格，作為員工授權(quán)日所在月份的“工資、薪金所得”計繳個人所得稅。
如果員工以折價購入方式取得股票期權(quán)的，可以授權(quán)日股票期權(quán)的市場價格扣除折價購入股票期權(quán)時實際支付的價款后的余額，作為授權(quán)日所在月份的工資、薪金所得。
②行權(quán)日：員工取得可公開交易的股票期權(quán)后，實際行使該股票期權(quán)購買股票時，不再計算繳納個人所得稅。
③員工取得上述可公開交易的股票期權(quán)后，轉(zhuǎn)讓該股票期權(quán)所取得的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計算繳納個人所得稅。
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李老師
2025-08-07 10:54:42 141人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
您這取決于股票期權(quán)是否可公開交易的類型差異。
您圖片的左側(cè)例題，是對于上市公司不可公開交易的股票期權(quán)，員工在行權(quán)日實際取得股票時，其購買價低于市場價的差額被視為與任職相關(guān)的工資薪金所得，因此需要計算個人所得稅。
您圖片的右側(cè)例題，是非上市公司的股權(quán)激勵，非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~有幫助(9)
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