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自產(chǎn)貨物抵債時增值稅和企業(yè)所得稅是否視同銷售

老師，那么自產(chǎn)貨物用于抵債呢？這什么增值稅上不視同銷售呢？

企業(yè)所得稅收入總額 2022-09-29 15:37:07

問題來源：

（二）特殊收入的確認

情形	要點
1．分期收款方式銷售貨物	合同約定的收款日期確認收入實現(xiàn)
2．企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月	按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)
3.產(chǎn)品分成方式取得收入	分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，收入額按產(chǎn)品的公允價值確定
4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的	應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但另有規(guī)定的除外

知識點回顧

增值稅：采用預收款方式，生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天。

（三）資產(chǎn)處置收入

分類

具體處置資產(chǎn)行為（所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移）

計量

內(nèi)部

處置

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品
（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能
（3）改變資產(chǎn)用途
（4）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（境內(nèi)）

（5）上述兩種或兩種以上情形的混合

不視同銷售確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算

外部

處置

（1）用于市場推廣或銷售
（2）用于交際應(yīng)酬
（3）用于職工獎勵或福利
（4）用于股息分配
（5）用于對外捐贈

除另有規(guī)定外，按照被移送資產(chǎn)的公允價值確認銷售收入

注意

會計的視同銷售≠企業(yè)所得稅的視同銷售≠增值稅的視同銷售

視同銷售收入對比（自產(chǎn)）

項目	會計	增值稅	所得稅
統(tǒng)一核算，異地移送用于銷售（境內(nèi)）	×	√	×
職工獎勵或福利	√	√	√
投資	√	√	√
分配	√	√	√
贈送	×	√	√

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孔老師

2022-09-30 09:48:07 8053人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

自產(chǎn)貨物用于抵償債務(wù)的話，增值稅上需要視同銷售繳納增值稅，同時因為所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，企業(yè)所得稅也是需要視同銷售確認收入計稅的。

不同項目會計、增值稅、所得稅處理總結(jié)：

項目	會計	增值稅	所得稅
（1）將貨物交付他人代銷	確認收入	視同銷售，銷項稅	銷售，征
（2）銷售代銷貨物	確認收入	視同銷售，銷項稅	銷售，征
（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外	不確認收入	視同銷售，銷項稅	不視同銷售，不征
（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目	不確認收入	視同銷售，銷項稅	不視同銷售，不征
（5）將購買的貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者	確認收入	視同銷售，銷項稅	視同銷售，征
（6）將購買的貨物分配給股東或投資者	確認收入	視同銷售，銷項稅	視同銷售，征
（7）將購買的貨物無償贈送他人	不確認收入	視同銷售，銷項稅	視同銷售，征
（8）將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者	確認收入	視同銷售，銷項稅	視同銷售，征
（9）將自產(chǎn)、委托加工的貨物分配給股東或投資者	確認收入	視同銷售，銷項稅	視同銷售，征
（10）將外購的貨物用于非應(yīng)稅項目（企業(yè)內(nèi)的）	不確認收入	不視同銷售，進項稅轉(zhuǎn)出	不視同銷售，不征
（11）外購的貨物用于集體福利和個人消費	不確認收入	不視同銷售，進項稅轉(zhuǎn)出	視同銷售，征（在企業(yè)內(nèi)部的集體福利除外）
（12）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工個人福利、集體福利	確認收入	視同銷售，銷項稅	視同銷售，征（在企業(yè)內(nèi)部的集體福利除外）
（13）將自產(chǎn)、委托加工的貨物無償贈送他人	不確認收入	視同銷售，銷項稅	視同銷售，征
（14）將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣，交際應(yīng)酬	不確認收入	視同銷售，銷項稅	視同銷售，征