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D為何不能作為可抵免境外所得稅稅額

境外所得抵扣稅額的計算 2023-11-01 15:49:55

問題來源：

下列不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形有（　?。?/div>

A、按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款

B、居民企業(yè)來源于境外所得且依境外稅法計算繳納的稅額

C、因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息

D、境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪?/div>

E、按照我國稅法規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔(dān)的境外所得稅稅款

正確答案：A,C,D,E

答案分析：下列情形不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額：
（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款。
（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款。
（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。
（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睢?br> （5）按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔(dān)的境外所得稅稅款。
（6）按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

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