從上市居民企業(yè)分回的股息紅利是否免稅？
從非上市居民企業(yè)分回的股息紅利免稅，那從上市居民企業(yè)分回的也免么？
問(wèn)題來(lái)源：
（根據(jù)2020年教材本題涉及知識(shí)點(diǎn)已變更，本題按照教材進(jìn)行了改編）位于市區(qū)的某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一型號(hào)的熱水器。熱水器單臺(tái)銷售成本0.1萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格0.18萬(wàn)元。2019年度企業(yè)財(cái)務(wù)核算反映信息為：銷售熱水器共計(jì)3萬(wàn)臺(tái)，取得不含稅銷售收入5400萬(wàn)元；取得直接投資未上市居民企業(yè)的股息收入40萬(wàn)元；準(zhǔn)予扣除的成本3000萬(wàn)元；繳納增值稅450萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加54萬(wàn)元；發(fā)生銷售費(fèi)用1300萬(wàn)元、管理費(fèi)用450萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元）；發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中通過(guò)市民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐款60萬(wàn)元，取得合法票據(jù)。企業(yè)自行計(jì)算全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為336萬(wàn)元。2020年元月，經(jīng)委托的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下兩個(gè)問(wèn)題：
（1）12月10日將100臺(tái)熱水器銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，未作賬務(wù)處理；
（2）12月20日接受某公司捐贈(zèng)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元、增值稅1.3萬(wàn)元，未作賬務(wù)處理。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
1.該企業(yè)12月份應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加（ ?。┤f(wàn)元。
A、2.62
B、1.04
C、0.12
D、1.16
正確答案：D
答案分析：
應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=（100×0.18×13%-1.3）×（1+7%+3%+2%）=1.16（萬(wàn)元）。
2.該企業(yè)經(jīng)審核后全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為（ ?。┤f(wàn)元。
A、343.88
B、355.30
C、353.88
D、355.18
正確答案：D
答案分析：
經(jīng)審核后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=336+100×0.18-100×0.1+11.3-（100×0.18×13%-1.3）×（7%+3%+2%）=355.18（萬(wàn)元）。
3.該企業(yè)對(duì)災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（ ?。┤f(wàn)元。
A、17.54
B、17.38
C、17.36
D、18.73
正確答案：B
答案分析：
對(duì)災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)扣除限額=355.18×12%=42.62（萬(wàn)元），應(yīng)納稅調(diào)增=60-42.62=17.38（萬(wàn)元）。
4.該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（ ?。┤f(wàn)元。
A、52.71
B、50.71
C、52.91
D、53.00
正確答案：C
答案分析：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額1=80×60%=48（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額2=（5400+100×0.18）×5‰=27.09（萬(wàn)元），納稅調(diào)增=80-27.09=52.91（萬(wàn)元）。
5.企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列說(shuō)法正確的有（ ?。?。
A、分回的股息應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算企業(yè)所得稅
B、確認(rèn)接受捐贈(zèng)收入應(yīng)包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
C、銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的熱水器的成本可在企業(yè)所得稅前扣除
D、接受捐贈(zèng)的收入應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額但不并入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除計(jì)算基數(shù)
E、繳納的教育費(fèi)附加和地方教育附加可在企業(yè)所得稅前扣除
正確答案：B,C,D,E
答案分析：
選項(xiàng)A：從未上市居民企業(yè)分回的股息紅利收入，屬于免稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
6.該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ?。┤f(wàn)元。
A、106.43
B、92.09
C、86.85
D、96.37
正確答案：D
答案分析：
應(yīng)納稅所得額=355.18-40+17.38+52.91=385.47（萬(wàn)元），應(yīng)納企業(yè)所得稅=385.47×25%=96.37（萬(wàn)元）。
馬老師
2020-10-15 13:46:57 10055人瀏覽
老師為您歸納一下：
從上表可以看出，如果是從上市公司取得股息紅利所得，應(yīng)看是否持有超過(guò)12個(gè)月，超過(guò)才可以享受免稅政策哦~
祝您備考順利！
明天的你會(huì)感激現(xiàn)在拼命的自己，加油！相關(guān)答疑
-
2024-08-13
-
2023-11-17
-
2023-11-15
-
2023-11-11
-
2023-11-10
您可能感興趣的稅務(wù)師試題
- 單選題 甲企業(yè)使用A、B兩棟辦公樓，A棟辦公樓為甲企業(yè)所有，占地5200平方米，B棟辦公樓為甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，占用土地面積6000平方米，建筑面積15000平方米，甲企業(yè)與乙企業(yè)占用比例為2：1。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米，則甲企業(yè)每年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ?。┰?/a>
- 單選題 某由國(guó)家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位2019年年初實(shí)際占用土地面積為8600平方米，當(dāng)年6月1日將其中1600平方米的土地及其附著物出租給某生產(chǎn)企業(yè)，租期一年。該事業(yè)單位2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元。（城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為6元/平方米）
稅務(wù)師相關(guān)知識(shí)專題
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)