轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)稅率是多少？
這題取得的時間也不是營改增之前呀，為什么稅率9%，還有為什么不扣減掉后面的200做計稅依據(jù)
問題來源：
位于市區(qū)的甲企業(yè)是一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)兩輪摩托；位于縣城的乙企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)，專營進(jìn)出口業(yè)務(wù)。2019年4月初，上述企業(yè)（均為增值稅一般納稅人）均沒有留抵稅額。2019年4月，甲乙兩企業(yè)往來業(yè)務(wù)如下：
（1）甲企業(yè)自行申報進(jìn)口一批摩托車零件，支付給國外的買價120萬元、包裝費(fèi)2萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)8萬元，支付購貨傭金3萬元，由甲企業(yè)向海關(guān)繳納稅金后（取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書），海關(guān)放行。
（2）甲企業(yè)當(dāng)月銷售自產(chǎn)A型摩托車200輛，取得不含稅收入100萬元，并將5輛A型摩托車贈送協(xié)作單位；支付運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票列明金額2萬元。
（3）甲企業(yè)將一座2018年7月購置的倉庫以230萬元不含稅價格轉(zhuǎn)讓，購買時取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價格200萬元，增值稅20萬元。
（4）乙企業(yè)收購甲企業(yè)B型摩托車80輛出口，甲企業(yè)給乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，金額40萬元，增值稅額5.2萬元，乙企業(yè)申報該批摩托車出口的離岸價格合計45萬元。
其他相關(guān)資料：①甲企業(yè)進(jìn)口零件的關(guān)稅稅率為6%；②生產(chǎn)銷售的A、B型摩托車適用消費(fèi)稅稅率均為10%；③摩托車增值稅出口退稅率13%；④假定相關(guān)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅均在當(dāng)期抵扣，當(dāng)期出口業(yè)務(wù)均完成報關(guān)及收匯過程。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1.甲企業(yè)進(jìn)口摩托車零件進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計（ ）萬元。
A、17.91
B、20.31
C、22.81
D、25.71
正確答案：D
答案分析：
甲企業(yè)進(jìn)口摩托車零件應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅=（120+2+8）×6%=7.80（萬元）
甲企業(yè)進(jìn)口摩托車零件應(yīng)向海關(guān)繳納增值稅=（120+2+8）×（1+6%）×13%=17.91（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計=7.8+17.91=25.71（萬元）。
進(jìn)口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，購貨傭金不包含在內(nèi)，包裝費(fèi)2萬元需要計入關(guān)稅完稅價格。進(jìn)口關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=關(guān)稅完稅價格×（1+關(guān)稅稅率）×增值稅稅率。
2.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬元。
A、10.25
B、14.25
C、14
D、14.75
正確答案：B
答案分析：
銷售和贈送的摩托車應(yīng)納消費(fèi)稅。注意不要遺漏銷售給乙企業(yè)B型摩托車應(yīng)納的消費(fèi)稅。
甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=100/200×（200+5）×10%+40×10%=14.25（萬元）。
銷售自產(chǎn)A型摩托車正常計算繳納增值稅、消費(fèi)稅；將5輛A型摩托車贈送協(xié)作單位，需要視同銷售，計算繳納增值稅、消費(fèi)稅；支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.甲企業(yè)業(yè)務(wù)（2）、（3）增值稅銷項(xiàng)稅額合計（ ?。┤f元。
A、34.03
B、36.33
C、38.13
D、39.63
正確答案：A
答案分析：
甲企業(yè)業(yè)務(wù)（2）、（3）增值稅銷項(xiàng)稅額合計=100/200×（200+5）×13%+230×9%=34.03（萬元）。
銷售自產(chǎn)A型摩托車正常計算繳納增值稅、消費(fèi)稅；將5輛A型摩托車贈送協(xié)作單位，需要視同銷售，計算繳納增值稅、消費(fèi)稅；支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.甲企業(yè)當(dāng)月可抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅額的合計數(shù)（ ?。┤f元。
A、18.09
B、21.23
C、26.76
D、26.09
正確答案：D
答案分析：
甲企業(yè)當(dāng)期可抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅的合計數(shù)=17.91+2×9%+20×40%=26.09（萬元）
注意：①自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。在此之前納稅人購進(jìn)不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣而尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
②納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許于轉(zhuǎn)讓的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（40%）允許于轉(zhuǎn)讓的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
5.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ?。┤f元。
A、3.14
B、5.24
C、13.14
D、9.84
正確答案：C
答案分析：
甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=34.03+5.2-26.09=13.14（萬元）
注意不要遺漏銷售給乙企業(yè)B型摩托車應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。
6.以下說法正確的有（ ?。?。
A、乙企業(yè)出口摩托車采用免抵退稅方式計算增值稅出口退稅
B、乙企業(yè)出口摩托車采用免退稅方式計算增值稅出口退稅
C、乙企業(yè)申請退還的增值稅5.2萬元
D、乙企業(yè)申請退還的消費(fèi)稅4萬元
E、乙企業(yè)出口退免稅計稅依據(jù)是離岸價格
正確答案：B,C,D
答案分析：
外貿(mào)企業(yè)收購摩托車出口采用免退稅的方法。乙企業(yè)出口退免稅計稅依據(jù)是收購時取得的增值稅專用發(fā)票注明的金額。
乙企業(yè)申請退還增值稅=40×13%=5.20（萬元）
乙企業(yè)申請退還消費(fèi)稅=40×10%=4（萬元）。
甲企業(yè)給乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，金額40萬元，增值稅額5.2萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額5.2萬元。外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品出口，增值稅、消費(fèi)稅均采用免稅并退稅方法。
徐老師
2020-10-23 18:20:45 7142人瀏覽
2018年是營改增之后的，所以適用的是一般計稅方法，一般計稅方法下轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的稅率是9%，并且不可以減除原價，也就是不能差額的，只有營改增之前簡易計稅的才可以差額計稅，并且適用5%的征收率。
相關(guān)答疑
-
2025-09-17
-
2023-11-12
-
2022-01-20
-
2020-11-01
-
2020-09-22
您可能感興趣的稅務(wù)師試題
稅務(wù)師相關(guān)知識專題
津公網(wǎng)安備12010202000755號