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消費(fèi)稅換投抵

第5小問(wèn)題，應(yīng)該不是按照最高麼？怎么會(huì)按照平均價(jià)格？

資源稅從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算 2021-10-28 20:36:55

問(wèn)題來(lái)源：

某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事開(kāi)采銷售原油、加工提煉柴油等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。最近時(shí)期同類原油的平均不含稅銷售單價(jià)為800元/噸，同類原油的最高不含稅銷售單價(jià)為850元/噸。2021年7月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）開(kāi)采原油10萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售3萬(wàn)噸，開(kāi)采原油過(guò)程中耗用1萬(wàn)噸用于加熱。銷售原油，收取不含稅價(jià)款2400萬(wàn)元。
（2）開(kāi)采原油的同時(shí)開(kāi)采了200萬(wàn)立方米的天然氣。當(dāng)月全部銷售，不含稅單價(jià)為2元/立方米。
（3）將本月開(kāi)采的6萬(wàn)噸原油繼續(xù)加工為柴油5萬(wàn)噸，當(dāng)月將生產(chǎn)出的柴油銷售給A加油站2萬(wàn)噸，每噸不含稅售價(jià)4000元。銷售給B加油站1萬(wàn)噸，每噸不含稅售價(jià)4300元。
（4）將本月生產(chǎn)出來(lái)的柴油0.5萬(wàn)噸用于換取生產(chǎn)資料，0.8萬(wàn)噸用于投資某油田企業(yè)，0.7萬(wàn)噸用于抵債。
（5）購(gòu)置煉油機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款160萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元。
已知：天然氣、原油的資源稅稅率為6%，柴油的消費(fèi)稅稅率為1.2元/升，柴油1噸=1176升。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f(wàn)元。

A、192

B、195

C、144

D、147

正確答案：C

答案分析：資源稅的計(jì)稅依據(jù)包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅額。開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油，免征資源稅。
銷售原油應(yīng)納資源稅=2400×6%=144（萬(wàn)元）。

2.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f(wàn)元。

A、0

B、24

C、25

D、33

正確答案：B

答案分析：銷售天然氣應(yīng)納資源稅=200×2×6%=24（萬(wàn)元）。

3.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f(wàn)元。

A、0

B、288

C、306

D、300

正確答案：B

答案分析：納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同銷售繳納資源稅。按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定計(jì)稅價(jià)格。
業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅=6×800×6%=288（萬(wàn)元）。

4.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f(wàn)元。

A、3331.2

B、1605.6

C、4233.6

D、4978.6

正確答案：C

答案分析：柴油從量計(jì)征消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（2+1）×1176×1.2=4233.6（萬(wàn)元）。

5.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f(wàn)元。

A、2822.4

B、1605.6

C、4996.8

D、4978.6

正確答案：A

答案分析：將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料、投資入股和抵償債務(wù)，均屬于消費(fèi)稅視同銷售，繳納消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（0.5+0.8+0.7）×1176×1.2=2822.4（萬(wàn)元）。

6.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f(wàn)元。

A、2336.09

B、2770.76

C、2786.76

D、2991.3

正確答案：D

答案分析：業(yè)務(wù)（1）：銷售原油銷項(xiàng)稅額=2400×13%=312（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)（2）：天然氣增值稅稅率為9%。銷項(xiàng)稅額=200×2×9%=36（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)（3）：銷項(xiàng)稅額=（2×4000+1×4300）×13%=1599（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)（4）：將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料、投資入股和抵償債務(wù)，按照同類貨物平均售價(jià)計(jì)算增值稅。
加權(quán)平均價(jià)格=（4000×2+4300×1）/（2+1）=4100（元/噸）
銷項(xiàng)稅額=（0.5+0.8+0.7）×4100×13%=1066（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)（5）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=160×13%+10×9%=21.7（萬(wàn)元）
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=312+36+1599+1066-21.7=2991.3（萬(wàn)元）。

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