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追溯調整留存收益這樣分析對嗎

為什么剩余部分5500×0.4=2200小于2500等于300 不計算留存收益？

長期股權投資核算方法轉換的核算 2024-09-23 23:42:17

問題來源：

2022年12月31日，大山公司持有乙公司80%的股權投資的賬面價值為5000萬元。2023年7月1日，大山公司將持有的40%股權以3000萬元的價格出售給非關聯(lián)方，剩余的股權投資對乙公司具有重大影響。大山公司原取得乙公司股權時，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為5500萬元，與其公允價值相同。自大山公司取得乙公司股權投資至處置投資日，乙公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元，其中：2023年上半年實現(xiàn)凈利潤800萬元；增加其他綜合收益750萬元。假定不考慮所得稅等相關稅費及其他因素，大山公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。下列關于2023年7月1日大山公司個別財務報表中對長期股權投資的會計處理表述中，正確的有（??）。

A、因追溯調整直接計入留存收益960萬元

B、增加所有者權益總額2400萬元

C、增加投資收益820萬元

D、增加其他綜合收益225萬元

E、剩余長期股權投資的賬面價值為1900萬元

正確答案：B,C

答案分析：2023年7月1日，大山公司會計分錄如下：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　3000
?貸：長期股權投資　　　　　　　　　　2500（5000/2）
???投資收益　　　　　　　　　　　　500
借：長期股權投資　　　　　　　　　　1900
?貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　128
???利潤分配——未分配利潤　　　　　1152
???投資收益　　　　　　　　　　　　320（800×40%）
???其他綜合收益　　　　　　　　　　300（750×40%）
選項A，因追溯調整直接計入留存收益1280萬元（128+1152）；選項B，增加所有者權益總額=500+1280+320+300=2400（萬元）；選項C，增加投資收益=500+320=820（萬元）；選項D，增加其他綜合收益300萬元；選項E，剩余長期股權投資的賬面價值=5000-2500+1900=4400（萬元）。