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非同控企業(yè)合并交易費(fèi)用計(jì)入哪里

非同控的企業(yè)合并交易費(fèi)用不是計(jì)入成本嗎

非同一控制下取得子公司購(gòu)買(mǎi)日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 2020-10-05 11:28:10

問(wèn)題來(lái)源：

2020年1月1日，甲公司以增發(fā)1000萬(wàn)股普通股（每股市價(jià)2元，每股面值1元）作為對(duì)價(jià)，從非關(guān)聯(lián)方W公司處取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，另用銀行存款支付發(fā)行費(fèi)用30萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)固定資產(chǎn)所引起，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表上賬面價(jià)值相等。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列表述中正確的有（　　）。

A、購(gòu)買(mǎi)日乙公司固定資產(chǎn)在合并報(bào)表上的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元

B、購(gòu)買(mǎi)日乙公司固定資產(chǎn)在合并報(bào)表上的計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元

C、購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2150萬(wàn)元

D、購(gòu)買(mǎi)日合并成本為2030萬(wàn)元

E、合并商譽(yù)為710萬(wàn)元

正確答案：A,B,C,E

答案分析：

該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表上的賬面價(jià)值相等，所以購(gòu)買(mǎi)日乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在合并報(bào)表上的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（600-400）×25%=50（萬(wàn)元）。合并成本=1000×2=2000（萬(wàn)元），發(fā)行費(fèi)用30萬(wàn)元沖減發(fā)行溢價(jià)收入?？紤]遞延所得稅后的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=2200-50=2150（萬(wàn)元），合并商譽(yù)=2000-2150×60%=710（萬(wàn)元）。

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王老師

2020-10-05 11:51:30 21574人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

不是的。這是以企業(yè)合并的方式取得的長(zhǎng)投，支付的相關(guān)費(fèi)用是直接記入管理費(fèi)用。以企業(yè)合并以外的方式取得的長(zhǎng)投的相關(guān)費(fèi)用才是記入長(zhǎng)投的初始投資成本。

長(zhǎng)期股權(quán)投資的費(fèi)用處理總結(jié)：

一、直接相關(guān)費(fèi)用（不包含發(fā)行債券和權(quán)益性證券的手續(xù)費(fèi)和傭金）

這里的直接相關(guān)費(fèi)用是指為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、交易費(fèi)用、審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)和律師費(fèi)等中介費(fèi)用等。

1.同一控制下的企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；

2.非一同控制下的企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）

3.企業(yè)合并以外的其他方式下發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用(或者說(shuō)是手續(xù)費(fèi)等必要支出)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本。

二、發(fā)行債券和權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)（或取得權(quán)益法的長(zhǎng)投）的手續(xù)費(fèi)、傭金的處理。

1.以發(fā)行債券方式進(jìn)行的企業(yè)合并，與發(fā)行債券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)計(jì)入負(fù)債的初始確認(rèn)金額。

2.以發(fā)行權(quán)益性證券（股票）作為合并對(duì)價(jià)的，與所發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等，不管其是否與企業(yè)合并直接相關(guān)，均應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權(quán)益性工具發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入（資本公積-股本溢價(jià)）中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)

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