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應(yīng)交稅費(fèi)中為何要加減預(yù)計(jì)退貨的會(huì)計(jì)與稅法差異

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅期末余額=（2000+120*10%-96*10%+6）*25%=502.1（萬(wàn)元），老師這里為什么要加減120*10%-96*10%，是稅法與會(huì)計(jì)的差異嗎？另是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異？

所得稅費(fèi)用 2024-10-07 02:46:05

問(wèn)題來(lái)源：

2023年12月1日，大山公司向丙公司銷售一批B產(chǎn)品，銷售價(jià)格為120萬(wàn)元，該批產(chǎn)品成本為96萬(wàn)元，貨款尚未收到。當(dāng)日大山公司已將產(chǎn)品發(fā)往丙公司，大山公司預(yù)計(jì)丙公司的退貨率為10%。協(xié)議約定，丙公司有權(quán)在次年3月30日前無(wú)條件退貨。至2023年12月31日，尚無(wú)產(chǎn)品被退回，估計(jì)的退貨率不變，大山公司計(jì)提了6萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。大山公司2023年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，未來(lái)期間可以產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，大山公司2023年下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（　　）。

A、因銷售B產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為108萬(wàn)元

B、應(yīng)收退貨成本的期末余額為9.6萬(wàn)元

C、遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為3.9萬(wàn)元

D、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目的期末余額為501.5萬(wàn)元

E、2023年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的金額為500萬(wàn)元

正確答案：C,D

答案分析：選項(xiàng)A，因銷售B產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=120×（1-10%）=108（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，應(yīng)收退貨成本的期末余額=96×10%=9.6（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=120×10%×25%（預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)）+6×25%（壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)）=4.5（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目的期末余額=（2000+120×10%-96×10%+6）×25%=502.1（萬(wàn)元）；選項(xiàng)E，2023年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的金額=502.1+（遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額9.6×25%-遞延所得稅資產(chǎn)的當(dāng)期發(fā)生額4.5）=500（萬(wàn)元），或簡(jiǎn)便計(jì)算：2023年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的金額=2000×25%=500（萬(wàn)元）。

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王老師

2024-10-07 02:52:37 1058人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

這里的“120×10%”和“96×10%”代表的是因?yàn)轭A(yù)計(jì)退貨而形成的會(huì)計(jì)與稅法之間的差異。具體來(lái)說(shuō)，“120×10%”是預(yù)計(jì)的退貨金額，是計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，大山公司在會(huì)計(jì)上未確認(rèn)這部分收入為營(yíng)業(yè)收入，但稅法上在銷售時(shí)就要求確認(rèn)這部分收入，因此產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異?！?6×10%”是預(yù)計(jì)退貨成本，會(huì)計(jì)上確認(rèn)了這部分成本為應(yīng)收退貨成本，但稅法上在銷售時(shí)并不承認(rèn)這部分成本，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于了計(jì)稅基礎(chǔ)，所以產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。這兩部分差異在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)需要進(jìn)行調(diào)整，即加上可抵扣暫時(shí)性差異，減去應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。所以，在計(jì)算“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”時(shí)，需要加上“120×10%”并減去“96×10%”。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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