當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 實(shí)操就業(yè) > 稅務(wù)晉升 > 答疑詳情

增值稅專用發(fā)票應(yīng)該交稅把？為啥課程中是免稅？

小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策 2025-03-07 21:56:28

問(wèn)題來(lái)源：

季度必做

一.小規(guī)模納稅人申報(bào)

二.消費(fèi)稅申報(bào)

三.企業(yè)所得稅季度申報(bào)要點(diǎn)

四.印花稅關(guān)鍵政策及申報(bào)要點(diǎn)

五.房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策及申報(bào)要點(diǎn)

一.小規(guī)模納稅人申報(bào)

（一）必須掌握的小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策要點(diǎn)

（二）小規(guī)模納稅人報(bào)表架構(gòu)及填寫注意事項(xiàng)

（三）五種情形合規(guī)填寫納稅申報(bào)表案例

（四）小規(guī)模納稅人電子稅務(wù)局操作

（一）必須掌握的小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策要點(diǎn)

1.財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào) 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告

（1）對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

（2）增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（3）本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

問(wèn)題鏈接1：適用5%征收率的收入主要包括

（1）小規(guī)模納稅人出售自己建造或者取得的不動(dòng)產(chǎn)；

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；

（3）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的房地產(chǎn)；

（4）提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人選擇差額納稅；

（5）提供安全保護(hù)服務(wù)的小規(guī)模納稅人選擇差額納稅。

總結(jié)：第一條款，如果小規(guī)模納稅人按月銷售不超10萬(wàn)元，按季度銷售額不超30萬(wàn)，且不開專票，無(wú)論3%征收率還是5%征收率，均可免稅！

問(wèn)題鏈接2：銷售額確定中的特殊事項(xiàng)

（1）銷售額以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。

（2）差額計(jì)稅企業(yè)，以差額后的銷售額判斷。

（3）銷售額超10萬(wàn)元，或者30萬(wàn)元，如果本期發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，銷售額扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后仍未超過(guò)10萬(wàn)元元或者30萬(wàn)元的，且未開具專票，則就此扣除不動(dòng)產(chǎn)部分后的銷售商品或者提供服務(wù)銷售額，仍然可以享受免征政策。僅就不動(dòng)產(chǎn)的銷售行為計(jì)算繳納增值稅。

問(wèn)題鏈接3：小規(guī)模納稅人未達(dá)起征點(diǎn)減免的增值稅，如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

情況一：執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入

情況二：執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：其他收益