小企業(yè)準(zhǔn)則下建筑行業(yè)成本收入確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)問題

請問以下截圖的分錄，是不是少結(jié)轉(zhuǎn) 貸方的工程結(jié)算和借方的工程施工-合同成本呢？如果不結(jié)轉(zhuǎn) ，直接按下面的分錄做倒擠工程施工-合同毛利，另外兩個科目還在帳上掛著呢？

賬務(wù)基礎(chǔ) 2025-10-07 22:29:53

問題來源：

二.原始憑證的種類及審核要點(diǎn)

原始憑證的種類

原始憑證的分類：按取得來源、格式、填制手續(xù)

按取得的來源分類	自制的	本單位有關(guān)部門或人員填制的，僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證
	自制的			如：領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、借款單
		外來的	從其他單位或個人直接取得的
		外來的		如：發(fā)票、飛機(jī)票、火車票、餐飲費(fèi)發(fā)票

按格式分類	通用的	由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證
	通用的			如：發(fā)票、收據(jù)、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證
		專用的	指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證
		專用的		如：領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報銷單、折舊計算表、工資費(fèi)用分配表

按填制手續(xù)和內(nèi)容分類	一次	指一次填制，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一次有效的原始憑證
	一次			如：收據(jù)、收料單、發(fā)貨單、銀行結(jié)算單憑證
		累計	多次記錄，同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ，且多次有效的原始憑證
		累計		如：限額領(lǐng)料單
		匯總	相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的若干張原始憑證：匯總填制
		匯總		如：發(fā)料憑證匯總表

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蘇老師

2025-10-08 19:36:08 142人瀏覽

同學(xué)您好，根據(jù)會計準(zhǔn)則及建筑企業(yè)會計核算規(guī)范，分析如下：

?工程結(jié)算與工程施工的結(jié)轉(zhuǎn)邏輯?
建筑企業(yè)在項(xiàng)目未完工時，“工程結(jié)算”（貸方）與“工程施工”（借方）科目需保持余額，反映已結(jié)算未完工或已完工未結(jié)算的狀態(tài)，?無需每期結(jié)轉(zhuǎn)?。僅在項(xiàng)目竣工決算后，才需對沖兩科目余額：
```
借：工程結(jié)算  
貸：工程施工—合同成本  
     工程施工—合同毛利  
```
當(dāng)前案例中，分錄1確認(rèn)了“工程結(jié)算”100萬元（對應(yīng)應(yīng)收賬款），分錄2通過“工程施工—合同毛利”20萬元（收入100萬元-成本80萬元）倒擠，符合“完工百分比法”下的分步核算要求，?未少結(jié)轉(zhuǎn)?。
?科目余額的合理性?
- “工程結(jié)算”貸方余額100萬元，反映已向甲方結(jié)算但尚未完工結(jié)轉(zhuǎn)的金額；
- “工程施工”借方余額100萬元（合同成本80萬元+合同毛利20萬元），與“工程結(jié)算”形成對沖關(guān)系，符合建造合同準(zhǔn)則中“已完工未結(jié)算”或“已結(jié)算未完工”的暫時性差異處理原則。

“工程結(jié)算”和“工程施工”作為過渡性科目，在項(xiàng)目存續(xù)期間掛賬屬于正?，F(xiàn)象，其作用是：

當(dāng)前分錄?未少結(jié)轉(zhuǎn)?，“工程結(jié)算”和“工程施工”科目在項(xiàng)目未竣工前掛賬合理，符合會計準(zhǔn)則要求。僅需在項(xiàng)目全部完工并完成決算后，通過一筆分錄對沖兩科目余額即可。

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