6.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出多交增值稅
月份終了，將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
7.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－減免稅款
記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。
例如企業(yè)招用退役士兵或重點(diǎn)群體就業(yè)可以在三年內(nèi)按照一定的額度定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。
問題鏈接：企業(yè)招用重點(diǎn)群體優(yōu)惠政策賬務(wù)處理？
解析：
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（減免稅款）（抵減一般計(jì)稅）／簡易計(jì)稅（抵減簡易計(jì)稅）／應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人抵減）
應(yīng)交稅費(fèi)－城建稅
－教育費(fèi)附加
－地方教育費(fèi)附加
貸：其他收益（企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則）／營業(yè)外收入（小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則）
鏈接：（1）財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部公告 2023 年第 15 號
第二條，自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，企業(yè)招用脫貧人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險(xiǎn)當(dāng)月起，在 3 年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 6000元，最高可上浮 30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
（2）財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部公告 2023 年第 14 號
第二條，自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險(xiǎn)當(dāng)月起，在 3 年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 6000 元，最高可上浮 50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。
8.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。
賬務(wù)處理：申報(bào)出口退稅當(dāng)月，單證收齊
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（免抵稅額）
應(yīng)收出口退稅款（實(shí)際退稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅）（免抵退稅額）
9.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－出口退稅
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅）專欄用來記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。
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