企業(yè)承擔經(jīng)營者個稅能否計入營業(yè)外支出？
老師問下他說若企業(yè)實際承擔了經(jīng)營者的經(jīng)營所得個稅賬上計入營業(yè)外支出！那這種具體賬務處理的來龍去脈是怎樣的？
問題來源：
三.經(jīng)營所得匯算清繳
1.哪些主體涉及經(jīng)營所得匯算清繳？
查賬征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內取得經(jīng)營所得的，需要辦理經(jīng)營所得匯算清繳。
提示生產(chǎn)經(jīng)營所得匯算清繳需要在次年3月31日前辦理。
2.經(jīng)營所得計算步驟
（1）以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。
沒有綜合所得，僅有經(jīng)營所得的納稅人，可以在年度匯算的時候扣除專項附加扣除。（子女教育、贍養(yǎng)老人等）
（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定應納稅所得額或者應納稅額。
五級超額累進稅率
級數(shù) | 全年應納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過30000元的 | 5 | 0 |
2 | 超過30000元至90000元的部分 | 10 | 1500 |
3 | 超過90000元至300000元的部分 | 20 | 10500 |
4 | 超過300000元至500000元的部分 | 30 | 40500 |
5 | 超過500000元的部分 | 35 | 65500 |
3.經(jīng)營所得匯算清繳涉及哪些報表填寫？
（1）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，分月或者按季度預繳，由納稅義務人在每月或者每季終了15日內預繳，年度終了后三個月內匯算清繳，多退少補。
（2）一個業(yè)主投資一個個體工商戶，預繳填寫《個體工商戶經(jīng)營所得申報表A表》，年度匯算清繳填寫《個人所得稅經(jīng)營所得申報表B表》；一個業(yè)主，投資多家，預繳填寫《個體工商戶經(jīng)營所得申報表A表》，各企業(yè)填報匯算清繳《個人所得稅經(jīng)營所得申報表B表》后，再選擇各所得中的一處辦理匯總申報，填寫《個體工商戶經(jīng)營所得申報表C表》。
4.經(jīng)營所得匯算清繳重點關注事項？
（1）個體工商戶業(yè)主的工資不得稅前扣除。
參考文件：《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第二十一條。
（2）個體工商戶為其業(yè)主繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。
個體工商戶業(yè)主以自己名義繳納的靈活就業(yè)保險，屬于按照國家規(guī)定繳納的保險，在不超過國家規(guī)定的繳納標準時，可以在經(jīng)營所得中扣除。
個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)兀ǖ丶壥校?/span>上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。
（3）匯算清繳中職工教育經(jīng)費依然是不超工資薪金總額的2.5%（注意和企業(yè)所得稅8%的區(qū)別）。
（4）業(yè)主繳納個人所得稅稅款不得稅前扣除
①計提應繳經(jīng)營所得個稅時：
借：其他應收款—**投資者
貸：應交稅費—應交個人所得稅
②實際繳納經(jīng)營所得個稅時：
借：應交稅費—應交個人所得稅
貸：銀行存款
③企業(yè)收回投資者的個稅稅款時：
借：銀行存款
貸：其他應收款—**投資者
④或者從可分配利潤中抵減個稅稅款：
a 借：利潤分配—未分配利潤
貸：應付利潤
b 借：應付利潤
貸：其他應收款—**投資者
銀行存款
提示①若是企業(yè)實際承擔了應由經(jīng)營者個人承擔的經(jīng)營所得個稅，賬上建議計入營業(yè)外支出科目。
②實務中部分地區(qū)的合伙企業(yè)是從合伙人個人的賬戶直接支付個稅稅款，沒有通過公司賬戶扣款，合伙企業(yè)可以不做賬務處理的。
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鄭老師
2025-02-25 19:49:54 785人瀏覽
個稅應該是個人負擔的，現(xiàn)在由合伙企業(yè)負擔了，
企業(yè)支付個稅時
借：營業(yè)外支出
貸：銀行存款
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