個(gè)體工商戶小規(guī)模納稅人如何申報(bào)增值稅及附加稅費(fèi)？一起來(lái)看！
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職場(chǎng)陪伴個(gè)體工商戶作為市場(chǎng)主體的重要組成部分，多數(shù)屬于增值稅小規(guī)模納稅人。按時(shí)準(zhǔn)確申報(bào)增值稅及附加稅費(fèi)(包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加)，是保障經(jīng)營(yíng)合規(guī)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但不少個(gè)體工商戶對(duì)申報(bào)流程、填報(bào)規(guī)范存在疑問(wèn)，本文從申報(bào)前準(zhǔn)備、線上線下申報(bào)流程、常見(jiàn)問(wèn)題解答三個(gè)維度，為您詳解操作要點(diǎn)。
一、申報(bào)前準(zhǔn)備：3 件事必須提前做好
1. 明確申報(bào)周期與時(shí)間
小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費(fèi)實(shí)行 “按季申報(bào)為主，按月申報(bào)為輔” 的原則：
常規(guī)情況：按季度申報(bào)，申報(bào)期為每年 1 月、4 月、7 月、10 月，申報(bào)上一季度稅款，截止日期為申報(bào)期當(dāng)月 15 日(遇節(jié)假日順延，如春節(jié)、國(guó)慶等);
特殊情況：若個(gè)體工商戶月銷(xiāo)售額超過(guò) 10 萬(wàn)元(或按季超過(guò) 30 萬(wàn)元)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能核定為按月申報(bào)，需以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知為準(zhǔn)。
2. 整理申報(bào)所需資料
無(wú)論線上還是線下申報(bào)，需提前備好以下資料：
基礎(chǔ)身份資料：加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、經(jīng)營(yíng)者身份證復(fù)印件;
收入憑證：增值稅普通發(fā)票(或代開(kāi)專用發(fā)票)的記賬聯(lián)、未開(kāi)票收入明細(xì)表(若有未開(kāi)發(fā)票的銷(xiāo)售收入);
稅額計(jì)算資料：含稅銷(xiāo)售額臺(tái)賬、已預(yù)繳稅款憑證(如代開(kāi)發(fā)票時(shí)預(yù)繳的稅款);
申報(bào)工具：線上申報(bào)需準(zhǔn)備電子稅務(wù)局賬號(hào)密碼(或 “自然人電子稅務(wù)局” APP 登錄信息)，線下申報(bào)需填寫(xiě)紙質(zhì)申報(bào)表(可在辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取)。
3. 確認(rèn)銷(xiāo)售額與免稅額度
2023 年至 2027 年，小規(guī)模納稅人享受階段性增值稅優(yōu)惠政策：
免稅政策：月銷(xiāo)售額 10 萬(wàn)元以下(按季 30 萬(wàn)元以下)的，免征增值稅;
征收率政策：月銷(xiāo)售額超過(guò) 10 萬(wàn)元(按季 30 萬(wàn)元超過(guò))的，適用 3% 征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入減按 1% 征收增值稅;
提示：免稅銷(xiāo)售額包含開(kāi)具普通發(fā)票的收入、未開(kāi)票收入，但不包含代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的收入(代開(kāi)專票需按 1% 預(yù)繳稅款)。
二、申報(bào)流程：線上線下兩種方式實(shí)操指南
方式 1：線上申報(bào)(推薦)—— 電子稅務(wù)局 “全程網(wǎng)辦”
線上申報(bào)無(wú)需跑辦稅服務(wù)廳，通過(guò)電腦端或手機(jī)端即可完成，以全國(guó)標(biāo)準(zhǔn)版電子稅務(wù)局為例：
步驟 1：登錄電子稅務(wù)局
電腦端：打開(kāi) “國(guó)家稅務(wù)總局 XX 省電子稅務(wù)局”，點(diǎn)擊 “我要辦稅”→“個(gè)體工商戶登錄”，輸入統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、經(jīng)營(yíng)者身份證號(hào)及密碼(首次登錄需在辦稅服務(wù)廳激活或通過(guò) “自然人電子稅務(wù)局” APP 實(shí)名注冊(cè));
手機(jī)端：下載 “XX 稅務(wù)” APP 或通過(guò) “支付寶 / 微信” 搜索 “電子稅務(wù)局” 小程序，按提示完成登錄。
步驟 2：進(jìn)入申報(bào)模塊
登錄后在首頁(yè)搜索 “增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)”，點(diǎn)擊進(jìn)入申報(bào)界面。系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出個(gè)體工商戶的基礎(chǔ)信息(如名稱、納稅人識(shí)別號(hào))。
步驟 3：填寫(xiě)申報(bào)表核心內(nèi)容
根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況填寫(xiě)申報(bào)表，分 “免稅情形” 和 “征稅情形” 兩類(lèi)：
(1)季度銷(xiāo)售額≤30 萬(wàn)元(免稅)
若全部為普通發(fā)票或未開(kāi)票收入：在申報(bào)表 “免稅銷(xiāo)售額” 欄次(第 11 欄 “未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”)填寫(xiě)不含稅銷(xiāo)售額(含稅銷(xiāo)售額 ÷(1+1%));
若有代開(kāi)專用發(fā)票收入：代開(kāi)專票的不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在 “應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額” 欄次(第 1 欄)，其余免稅收入填寫(xiě)在 “免稅銷(xiāo)售額” 欄次。
(2)季度銷(xiāo)售額>30 萬(wàn)元(征稅)
全部銷(xiāo)售額(含普通發(fā)票、未開(kāi)票收入、代開(kāi)專票收入)填寫(xiě)在 “應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額” 欄次(第 1 欄)，系統(tǒng)自動(dòng)按 1% 計(jì)算應(yīng)納稅額;
若有代開(kāi)專票時(shí)預(yù)繳的稅款，在 “本期預(yù)繳稅額” 欄次(第 21 欄)填寫(xiě)已預(yù)繳金額，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)抵減應(yīng)納稅額。
步驟 4：填寫(xiě)附加稅費(fèi)申報(bào)表
增值稅申報(bào)表填寫(xiě)完成后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)跳轉(zhuǎn)至 “附加稅費(fèi)申報(bào)表”，或在申報(bào)界面點(diǎn)擊 “附列資料(二)附加稅費(fèi)情況表”：
附加稅費(fèi)以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，若增值稅免征，則附加稅費(fèi)也免征;
若需繳納增值稅，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅(市區(qū) 7%、縣城 5%、其他地區(qū) 1%)、教育費(fèi)附加(3%)、地方教育附加(2%);
提示：個(gè)體工商戶可享受 “六稅兩費(fèi)” 減半優(yōu)惠，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)按 50% 計(jì)算減免后的附加稅費(fèi)。
步驟 5：提交申報(bào)與繳款
核對(duì)申報(bào)表數(shù)據(jù)無(wú)誤后，點(diǎn)擊 “申報(bào)” 按鈕，系統(tǒng)顯示 “申報(bào)成功”;
若有應(yīng)納稅額，點(diǎn)擊 “繳款”，選擇銀行卡支付、微信 / 支付寶支付等方式完成繳費(fèi)，繳費(fèi)后可下載電子繳款憑證。
方式 2：線下申報(bào) —— 辦稅服務(wù)廳 “現(xiàn)場(chǎng)辦理”
若不熟悉線上操作，可攜帶資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理：
步驟 1：領(lǐng)取并填寫(xiě)申報(bào)表
在辦稅服務(wù)廳窗口或自助服務(wù)區(qū)領(lǐng)取《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》，根據(jù)工作人員指導(dǎo)或申報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明，如實(shí)填寫(xiě)銷(xiāo)售額、稅額等信息。
步驟 2：提交資料并審核
將填寫(xiě)好的申報(bào)表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、收入憑證等資料提交給窗口工作人員，工作人員會(huì)現(xiàn)場(chǎng)審核數(shù)據(jù)：
若數(shù)據(jù)無(wú)誤，直接受理申報(bào);
若數(shù)據(jù)錯(cuò)誤(如銷(xiāo)售額填寫(xiě)錯(cuò)誤、稅率適用不當(dāng))，會(huì)當(dāng)場(chǎng)告知修改。
步驟 3：繳納稅款(如有)
審核通過(guò)后，若有應(yīng)納稅額，可在辦稅服務(wù)廳通過(guò) POS 機(jī)刷卡、掃碼支付等方式繳款，工作人員會(huì)開(kāi)具完稅憑證;若無(wú)需繳稅，直接領(lǐng)取申報(bào)回執(zhí)即可。
政策來(lái)源于：北京稅務(wù)公眾號(hào)
說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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