五問五答帶您了解購買新能源車稅收政策的常見涉稅問題
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職場陪伴隨著環(huán)保理念深入人心以及汽車技術(shù)的不斷革新，新能源汽車憑借其節(jié)能、環(huán)保等優(yōu)勢，日益受到消費者的青睞。在購買新能源汽車的過程中，稅收政策是大家頗為關(guān)注的要點，合理利用稅收優(yōu)惠，能有效降低購車成本。以下通過五個常見問題，為您詳細解讀購買新能源車的稅收政策。
一問：購買新能源汽車，車輛購置稅有何優(yōu)惠?
依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購置稅減免政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告 2023 年第 10 號)，在購置日期方面有著明確的規(guī)定與優(yōu)惠措施。若您在 2024 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日期間購置新能源汽車，可享受免征車輛購置稅的優(yōu)惠，不過每輛新能源乘用車的免稅額上限為 3 萬元。舉例來說，若您在 2024 年 10 月購買一輛銷售價格為 25 萬元(不含增值稅)的新能源乘用車，車輛購置稅稅率為 10%，應(yīng)納稅額為 2.5 萬元(25×10%)，未超過 3 萬元的免稅限額，那么您無需繳納車輛購置稅;若車輛銷售價格為 40 萬元(不含增值稅)，應(yīng)納稅額為 4 萬元(40×10%)，超過免稅限額 1 萬元，您可享受 3 萬元的免稅額，需繳納車輛購置稅 1 萬元。
而在 2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間購置新能源汽車，則是減半征收車輛購置稅，每輛新能源乘用車的減稅額上限為 1.5 萬元。比如，2026 年 5 月您購買一輛銷售價格為 30 萬元(不含增值稅)的新能源乘用車，車輛購置稅稅率為 10%，應(yīng)納稅額為 3 萬元(30×10%)，按減半征收政策減稅額為 1.5 萬元(3×50%)，未超過 1.5 萬元的減稅限額，您需繳納車輛購置稅 1.5 萬元;若車輛銷售價格為 50 萬元(不含增值稅)，應(yīng)納稅額為 5 萬元(50×10%)，按減半征收政策減稅額為 2.5 萬元(5×50%)，超過 1.5 萬元的減稅限額，您可享受 1.5 萬元的減稅額，需繳納車輛購置稅 3.5 萬元。購置日期的確定以機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專用繳款書等有效憑證的開具日期為準。
二問：“換電模式” 新能源汽車在車輛購置稅計稅價格上有何特別規(guī)定?
為推動新能源汽車 “換電模式” 的創(chuàng)新發(fā)展，對于符合相關(guān)技術(shù)標(biāo)準和要求的 “換電模式” 新能源汽車，在車輛購置稅計稅價格方面有特殊規(guī)定。當(dāng)銷售方銷售 “換電模式” 新能源汽車時，若不含動力電池的新能源汽車與動力電池分別核算銷售額并分別開具發(fā)票，那么將依據(jù)購車人購置不含動力電池的新能源汽車取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票載明的不含稅價，作為車輛購置稅計稅價格。例如，某款 “換電模式” 新能源汽車，不含動力電池的車身銷售價格為 18 萬元(不含增值稅)，動力電池單獨銷售價格為 6 萬元(不含增值稅)，且分別開具發(fā)票，那么在計算車輛購置稅時，計稅價格即為 18 萬元。
三問：如何知曉自己購買的新能源汽車能否享受車輛購置稅減免政策?
工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局通過發(fā)布《減免車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》(以下簡稱《目錄》)，對享受減免車輛購置稅的新能源汽車車型實施管理。只有購置列入《目錄》的新能源汽車，才可按規(guī)定享受車輛購置稅減免政策。在購車時，您可以查看《機動車整車出廠合格證》或進口機動車《車輛電子信息單》，其中 “是否符合減免車輛購置稅條件” 字段若標(biāo)注 “是”(即減免稅標(biāo)識)，則說明該車輛符合減免稅條件。對于已列入《目錄》的 “換電模式” 新能源汽車，還會在 “是否為‘換電模式’新能源汽車” 字段標(biāo)注 “是”(即換電模式標(biāo)識)。稅務(wù)機關(guān)會依據(jù)工業(yè)和信息化部校驗后的減免稅標(biāo)識、換電模式標(biāo)識和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票(或有效憑證)，辦理車輛購置稅減免稅手續(xù)。
四問：購買新能源汽車，車船稅方面有優(yōu)惠嗎?
在車船稅方面，新能源汽車同樣有優(yōu)惠政策。免征車船稅的新能源汽車包括純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車。需要注意的是，純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅。
免征車船稅的新能源汽車應(yīng)同時滿足以下條件：獲得許可在中國境內(nèi)銷售;符合新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)標(biāo)準;通過新能源汽車專項檢測，符合新能源汽車標(biāo)準;新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)或進口新能源汽車經(jīng)銷商在產(chǎn)品質(zhì)量保證、產(chǎn)品一致性、售后服務(wù)、安全監(jiān)測、動力電池回收利用等方面符合相關(guān)要求。符合上述免征標(biāo)準的節(jié)能、新能源汽車，由工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局不定期聯(lián)合發(fā)布《享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源 使用新能源汽車車型目錄》予以公告。在購買交強險時，保險機構(gòu)會按規(guī)定錄入相應(yīng)車輛型號，系統(tǒng)自動判斷車輛是否享受車船稅減免政策，無需額外查驗減免稅證明。
五問：公司購買新能源汽車用于生產(chǎn)經(jīng)營，能享受車輛購置稅減免政策嗎?
公司購買新能源汽車用于生產(chǎn)經(jīng)營，若符合相關(guān)政策規(guī)定，同樣能享受車輛購置稅減免政策。只要購置日期在 2024 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日期間，可免征車輛購置稅(每輛新能源乘用車免稅額不超過 3 萬元);在 2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間購置，則減半征收車輛購置稅(每輛新能源乘用車減稅額不超過 1.5 萬元) 。不過，公司需注意，所購新能源汽車應(yīng)納入固定資產(chǎn)管理，且在一定期限內(nèi)不得轉(zhuǎn)賣(具體期限及相關(guān)規(guī)定可參考當(dāng)?shù)囟悇?wù)政策及車輛購置稅相關(guān)法規(guī))，否則可能需補繳已減免的稅款并加收滯納金。例如，某公司在 2024 年 3 月購買一輛新能源乘用車用于業(yè)務(wù)接待，價格為 28 萬元(不含增值稅)，符合減免稅條件，可免征車輛購置稅 2.8 萬元。但如果該公司在免稅政策規(guī)定的限制期內(nèi)將車輛轉(zhuǎn)賣，就可能需要補繳相應(yīng)稅款。
政策來源于：上海稅務(wù)公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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