公司涉及蔬菜種植、家禽飼養(yǎng)，能享受哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

來源：東奧會計在線責編：劉凱莉2025-09-11 10:44:10

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在當今的經(jīng)濟環(huán)境中，越來越多的企業(yè)投身于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，為保障民生與推動鄉(xiāng)村振興貢獻力量。若公司業(yè)務(wù)涵蓋蔬菜種植、家禽飼養(yǎng)等領(lǐng)域，在企業(yè)所得稅方面可享受諸多優(yōu)惠政策，合理運用這些政策，能有效降低企業(yè)運營成本，增強競爭力。

免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

蔬菜種植優(yōu)惠

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條，企業(yè)從事蔬菜種植，其所得可免征企業(yè)所得稅。此條例明確列舉了蔬菜范疇，涵蓋我們?nèi)粘Ｋ姷母黝惾~菜類、根莖類、茄果類蔬菜等。這意味著，公司在蔬菜種植過程中，從播種、培育到收獲、銷售環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的所得，均無需繳納企業(yè)所得稅。舉例而言，若某公司專注于白菜

、蘿卜等菜種植，一年銷售收入達 500 萬元，扣除種子、化肥、人工等成本 200 萬元后，所得 300 萬元可全額免征企業(yè)所得稅。

家禽飼養(yǎng)優(yōu)惠

同樣在該條例中規(guī)定，企業(yè)從事家禽飼養(yǎng)，如雞、鴨、鵝等常見家禽養(yǎng)殖，其所得也免征企業(yè)所得稅。從家禽幼崽培育、養(yǎng)殖過程的飼料投喂、疾病防治，到成熟家禽及禽蛋銷售，這一系列經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得，均無需繳納企業(yè)所得稅。例如，一家專門養(yǎng)殖蛋雞的企業(yè)，年度銷售雞蛋及淘汰蛋雞獲得收入 800 萬元，扣除雞苗采購、飼料費用、場地租賃等成本 450 萬元，最終所得 350 萬元無需繳納企業(yè)所得稅。

享受免征優(yōu)惠的條件

符合行業(yè)分類標準：企業(yè)所從事的蔬菜種植、家禽飼養(yǎng)業(yè)務(wù)，需參照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T 4754 - 2017)的規(guī)定標準執(zhí)行，確保業(yè)務(wù)活動在政策界定的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)范疇內(nèi)。蔬非限制和淘汰類項目：公司業(yè)務(wù)不屬于國家發(fā)展改革委發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中限制和淘汰類項目。如某些高污染、高能耗且不符合現(xiàn)代養(yǎng)殖標準的家禽飼養(yǎng)方式，若被列入淘汰類，則無法享受該優(yōu)惠政策。

單獨核算：若企業(yè)同時開展多種業(yè)務(wù)，其中包含蔬菜種植、家禽飼養(yǎng)這類享受優(yōu)惠的項目，需將優(yōu)惠項目單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用。例如，企業(yè)既從事蔬菜種植，又經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品加工貿(mào)易，就必須清晰劃分蔬菜種植業(yè)務(wù)的收入、成本及費用，以便準確核算應(yīng)納稅所得額，若未單獨核算，則無法享受優(yōu)惠。

“公司 + 農(nóng)戶” 經(jīng)營模式的特殊優(yōu)惠

政策解析

在實際經(jīng)營中，許多企業(yè)采用 “公司 + 農(nóng)戶” 經(jīng)營模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)。國家稅務(wù)總局公告 2010 年第 2 號明確規(guī)定，此類以 “公司 + 農(nóng)戶” 經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)，可按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。在此模式下，公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，公司向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(這些物資所有權(quán)仍歸公司)，農(nóng)戶負責將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。公司承擔市場、管理、采購、銷售等經(jīng)營職責及絕大部分經(jīng)營管理風險，公司和農(nóng)戶屬于勞務(wù)外包關(guān)系。

優(yōu)惠實例

以某家禽養(yǎng)殖企業(yè)為例，該企業(yè)采用 “公司 + 農(nóng)戶” 模式，與周邊 50 戶農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同。公司為農(nóng)戶提供雞苗、飼料及技術(shù)指導(dǎo)，農(nóng)戶按照公司標準進行養(yǎng)殖，待肉雞養(yǎng)成后由公司統(tǒng)一回收銷售。一年中，公司通過此模式實現(xiàn)銷售收入 2000 萬元，扣除提供給農(nóng)戶的物資成本、管理費用等 1200 萬元，所得 800 萬元可享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對于參與養(yǎng)殖的農(nóng)戶而言，獲得了穩(wěn)定收入;對企業(yè)來說，既擴大了養(yǎng)殖規(guī)模，又享受了稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)雙贏。

享受優(yōu)惠的操作流程與注意事項

操作流程

自行判別：企業(yè)需依據(jù)自身業(yè)務(wù)實際情況，對照相關(guān)政策規(guī)定，自行判斷是否符合蔬菜種植、家禽飼養(yǎng)等農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件。例如，企業(yè)需確認自身蔬菜種植品種是否在政策規(guī)定范圍內(nèi)，家禽飼養(yǎng)方式是否合規(guī)等。

申報享受：在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)需通過填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A 類，2017 年版)》之《A107020 所得減免優(yōu)惠明細表》進行申報，準確填寫減免項目、項目名稱、優(yōu)惠事項名稱、優(yōu)惠方式、項目成本等相關(guān)信息，以享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠。

資料留存?zhèn)洳椋浩髽I(yè)需留存一系列相關(guān)資料，以備稅務(wù)機關(guān)核查。包括企業(yè)從事相關(guān)業(yè)務(wù)取得的資格證書或證明資料，如動物防疫條件合格證(家禽飼養(yǎng)企業(yè)必備);與農(nóng)戶簽訂的委托養(yǎng)殖合同(“公司 + 農(nóng)戶” 模式企業(yè));生產(chǎn)場地證明資料，如土地使用權(quán)證、租用合同(用于證明蔬菜種植、家禽飼養(yǎng)場地權(quán)屬)等。

政策來源于：北京稅務(wù)公眾號

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。