公司將進(jìn)口軟件漢字化后再銷(xiāo)售，能享受增值稅即征即退政策嗎？
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職場(chǎng)陪伴在全球化與數(shù)字化浪潮下，軟件貿(mào)易愈發(fā)頻繁。不少企業(yè)通過(guò)進(jìn)口軟件，經(jīng)處理后再銷(xiāo)售，以此挖掘市場(chǎng)潛力。其中，將進(jìn)口軟件漢字化，是常見(jiàn)的本地化手段之一。然而，圍繞這一操作能否享受增值稅即征即退政策，卻讓許多企業(yè)感到困惑。本文將依據(jù)現(xiàn)行稅收政策，深入剖析該問(wèn)題。
增值稅即征即退政策解讀
政策核心內(nèi)容
為推動(dòng)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，助力我國(guó)信息化建設(shè)，國(guó)家出臺(tái)了軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100 號(hào))，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按現(xiàn)行稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3% 的部分實(shí)行即征即退政策。這意味著，企業(yè)在繳納增值稅時(shí)，先按照正常稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，若實(shí)際稅負(fù)超出 3%，超出部分可申請(qǐng)退稅，以此降低軟件企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)其創(chuàng)新與發(fā)展。
進(jìn)口軟件本地化的政策規(guī)定
增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品同樣可享受上述增值稅即征即退政策。但需明確的是，這里的本地化改造有著嚴(yán)格界定。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，而單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理并不包括在內(nèi)。政策之所以如此規(guī)定，是因?yàn)閱渭儩h字化處理，對(duì)軟件產(chǎn)品核心功能與性能提升有限，難以達(dá)到鼓勵(lì)深度開(kāi)發(fā)、創(chuàng)新的政策目的。
單純漢字化處理無(wú)法享受優(yōu)惠的原因
政策導(dǎo)向?qū)用?/strong>
國(guó)家推行軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策，旨在激勵(lì)企業(yè)開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新，提升軟件產(chǎn)業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等本地化改造行為，能夠增加軟件產(chǎn)品的附加值，推動(dòng)軟件產(chǎn)業(yè)向高端化、智能化邁進(jìn)。而單純漢字化，只是將軟件界面或部分文字內(nèi)容進(jìn)行語(yǔ)言轉(zhuǎn)換，未涉及對(duì)軟件底層架構(gòu)、功能模塊、算法邏輯等關(guān)鍵要素的優(yōu)化升級(jí)，與政策鼓勵(lì)創(chuàng)新、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)步的導(dǎo)向不符。
技術(shù)實(shí)質(zhì)層面
從技術(shù)角度分析，重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等操作，會(huì)改變軟件產(chǎn)品的技術(shù)特征與內(nèi)在屬性。比如重新設(shè)計(jì)軟件的用戶(hù)交互界面，提升用戶(hù)體驗(yàn);改進(jìn)算法，提高軟件運(yùn)行效率;將軟件從一種編程語(yǔ)言轉(zhuǎn)換為另一種，以適配不同的技術(shù)環(huán)境等。這些操作需要企業(yè)投入大量研發(fā)資源，具備較高技術(shù)能力。相比之下，漢字化處理技術(shù)門(mén)檻較低，主要涉及文字翻譯與簡(jiǎn)單排版調(diào)整，對(duì)軟件技術(shù)實(shí)質(zhì)改變微小，難以滿足政策對(duì)享受優(yōu)惠的技術(shù)要求。
政策來(lái)源于：天津稅務(wù)公眾號(hào)
說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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