小微經(jīng)營主體減免稅政策常見誤區(qū)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉凱莉2025-09-12 11:10:10

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小微企業(yè)在申報享受稅收優(yōu)惠政策時，存在一些常見誤區(qū)，錯誤適用政策可能還會帶來涉稅風(fēng)險。今天申稅小微給大家總結(jié)5個注意事項，快來看看吧。

誤區(qū)1/

小規(guī)模納稅人一次性收取的不動產(chǎn)租金收入，可在租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后月收入不超過10萬元的，可享受免稅政策。

正解：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號)第三條規(guī)定，其他個人一次性收取的不動產(chǎn)租金對應(yīng)租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后不超過10萬元的，免征增值稅。

除其他個人外的小規(guī)模納稅人不可分攤收入適用免稅政策。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

誤區(qū)2/

小規(guī)模納稅人跨區(qū)(縣)提供建筑服務(wù)，必須在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。

正解：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號)第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

誤區(qū)3/

登記為一般納稅人的分支機構(gòu)可單獨享受“六稅兩費”減免。

正解：企業(yè)所得稅實行法人稅制，由總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，以法人機構(gòu)為整體判斷是否屬于小型微利企業(yè)。企業(yè)所屬各個不具有法人資格的分支機構(gòu)，登記為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)總機構(gòu)是否屬于小型微利企業(yè)來申報享受減免優(yōu)惠。

誤區(qū)4/

登記為一般納稅人后，一定不能享受“六稅兩費”減免政策。

正解：增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。但納稅人如果符合政策規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形，或登記為個體工商戶，仍可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

誤區(qū)5/

新設(shè)立企業(yè)首次匯算清繳后，對首次匯算清繳申報前已按規(guī)定繳納“六稅兩費”，需要更正申報。

正解：登記為一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進行更正。

政策來源于：上海稅務(wù)公眾號

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。