成品油發(fā)票開具小貼士來啦

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉凱莉2025-09-17 14:36:27

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近日有納稅人咨詢成品油發(fā)票開具的相關(guān)知識(shí)。由于成品油發(fā)票開具的特殊性，今天，申稅小微將從成品油征收范圍、稅率、發(fā)票開具注意事項(xiàng)等方面和大家一起來學(xué)習(xí)~

一、成品油征收范圍及稅率

消費(fèi)稅

1、汽油

汽油是指用原油或其他原料加工生產(chǎn)的辛烷值不小于66的可用作汽油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的各種輕質(zhì)油。含鉛汽油是指鉛含量每升超過0.013克的汽油。汽油分為車用汽油和航空汽油。

以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油、乙醇汽油也屬于本稅目征收范圍。

稅率：汽油采取定額稅率，具體稅率為1.52元/升。

特殊規(guī)定：對(duì)烷基化油(異辛烷)按照汽油征收消費(fèi)稅。

#2柴油

柴油是指用原油或其他原料加工生產(chǎn)的傾點(diǎn)或凝點(diǎn)在-50至30的可用作柴油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的各種輕質(zhì)油和以柴油組分為主、經(jīng)調(diào)和精制可用作柴油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的非標(biāo)油。

以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油也屬于本稅目征收范圍。

稅率：柴油采取定額稅率，具體稅率為1.20元/升。

#3石腦油

石腦油又叫化工輕油，是以原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于化工原料的輕質(zhì)油。

石腦油的征收范圍包括除汽油、柴油、航空煤油、溶劑油以外的各種輕質(zhì)油。非標(biāo)汽油、重整生成油、拔頭油、戊烷原料油、輕裂解料(減壓柴油VGO和常壓柴油AGO)、重裂解料、加氫裂化尾油、芳烴抽余油均屬輕質(zhì)油，屬于石腦油征收范圍。對(duì)混合芳烴、重芳烴、混合碳八、穩(wěn)定輕烴、輕油、輕質(zhì)煤焦油按照石腦油征收消費(fèi)稅。

稅率：石腦油采取定額稅率，具體稅率為1.52元/升。

#4溶劑油

溶劑油是用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革、農(nóng)藥、橡膠、化妝品生產(chǎn)和機(jī)械清洗、膠粘行業(yè)的輕質(zhì)油。對(duì)石油醚、粗白油、輕質(zhì)白油、部分工業(yè)白油(5號(hào)、7號(hào)、10號(hào)、15號(hào)、22號(hào)、32號(hào)、46號(hào))按照溶劑油征收消費(fèi)稅。

橡膠填充油、溶劑油原料，屬于溶劑油征收范圍。

稅率：溶劑油采取定額稅率，具體稅率為1.52元/升。

#5航空煤油

航空煤油也叫噴氣燃料，是用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用作噴氣發(fā)動(dòng)機(jī)和噴氣推進(jìn)系統(tǒng)燃料的各種輕質(zhì)油。

稅率：航空煤油采取定額稅率，具體稅率為1.20元/升(暫緩征收)。

特殊規(guī)定：對(duì)航天煤油參照航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。

#6潤滑油

潤滑油是用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過程的潤滑產(chǎn)品。潤滑油分為礦物性潤滑油、植物性潤滑油、動(dòng)物性潤滑油和化工原料合成潤滑油。

潤滑油的征收范圍包括礦物性潤滑油、礦物性潤滑油基礎(chǔ)油、植物性潤滑油、動(dòng)物性潤滑油和化工原料合成潤滑油。以植物性、動(dòng)物性和礦物性基礎(chǔ)油(或礦物性潤滑油)混合摻配而成的“混合性”潤滑油，不論礦物性基礎(chǔ)油(或礦物性潤滑油)所占比例高低，均屬潤滑油的征收范圍。

稅率：潤滑油采取定額稅率，具體稅率為1.52元/升。

#7燃料油

燃料油也稱重油、渣油，是用原油或其他原料加工生產(chǎn)，主要用作電廠發(fā)電、鍋爐用燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業(yè)爐燃料。臘油、船用重油、常壓重油、減壓重油、180CTS燃料油、7號(hào)燃料油、糠醛油、工業(yè)燃料、4-6號(hào)燃料油等油品的主要用途是作為燃料燃燒，屬于燃料油征收范圍。

稅率：燃料油采取定額稅率，具體稅率為1.20元/升。

二、增值稅，所有成品油銷售均適用13%的增值稅稅率成品油發(fā)票的開具規(guī)定

2018年3月1日起，國家稅務(wù)總局實(shí)施成品油消費(fèi)稅征管新規(guī)，所有成品油發(fā)票必須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的成品油開具模塊進(jìn)行開具。

對(duì)于成品油發(fā)票的開票方及受票方開具及收受發(fā)票時(shí)要注意以下四點(diǎn):

1左上角必須有“成品油”字樣：成品油專用發(fā)票、普通發(fā)票(折式)、電子普通發(fā)票、電子專用發(fā)票、數(shù)電發(fā)票必須具備此標(biāo)識(shí)(普通卷式發(fā)票除外)。

2商品編碼正確：發(fā)票上必須有商品和服務(wù)稅收分類編碼，且編碼屬于成品油大類(以“107”開頭)。

3數(shù)量單位規(guī)范：“數(shù)量”欄不能為0(紅字發(fā)票除外)，“單位”欄必須是“噸”或“升”。

4購買方信息完整：需填寫購買方納稅人識(shí)別號(hào)(個(gè)人和非企業(yè)性單位除外)。

政策來源于：北京稅務(wù)公眾號(hào)

說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。