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“股權(quán)激勵”“股票期權(quán)收入”“入股分紅”是否計入用人單位社會保險繳費工資?

來源:東奧會計在線責(zé)編:劉凱莉2025-09-16 11:14:43

在現(xiàn)代企業(yè)的運營與發(fā)展進(jìn)程中,為了吸引、留住人才并充分激發(fā)員工的積極性,企業(yè)的薪酬體系愈發(fā)多元化。除了傳統(tǒng)的工資、獎金、津貼等形式外,“股權(quán)激勵”“股票期權(quán)收入”“入股分紅” 等新興的激勵手段逐漸成為企業(yè)薪酬結(jié)構(gòu)的重要組成部分。下面,我們將依據(jù)現(xiàn)行的政策法規(guī),深入剖析這一問題。

“股權(quán)激勵”“股票期權(quán)收入”“入股分紅”是否計入用人單位社會保險繳費工資?

工資總額統(tǒng)計與社保繳費基數(shù)的關(guān)聯(lián)

社會保險繳費基數(shù)的核定并非隨意為之,有著明確且嚴(yán)格的政策依據(jù)。1990 年,國家統(tǒng)計局發(fā)布的《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》(國家統(tǒng)計局令第 1 號)奠定了工資總額統(tǒng)計的基礎(chǔ)框架。隨后,又陸續(xù)出臺了一系列通知,對工資總額統(tǒng)計的相關(guān)細(xì)節(jié)予以明確。與此同時,各省區(qū)市統(tǒng)計局在每年的勞動統(tǒng)計報表制度中,也會針對勞動報酬指標(biāo)給出具體解釋。這些文件共同構(gòu)成了核定社會保險繳費基數(shù)的重要依據(jù)。

概括來說,凡是國家統(tǒng)計局有關(guān)文件沒有明確規(guī)定不作為工資收入統(tǒng)計的項目,均應(yīng)被納入社會保險繳費基數(shù)的范疇。工資總額,從定義上講,是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。其組成內(nèi)容豐富多樣,涵蓋了計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補(bǔ)貼等多個方面。這其中,計時工資包含了對已完成工作按計時工資標(biāo)準(zhǔn)支付的基本工資、新參加工作職工的見習(xí)工資等;計件工資涉及實行超額累進(jìn)計件、直接無限計件等不同工資制下按規(guī)定支付的工資;獎金的種類繁多,如生產(chǎn)(業(yè)務(wù))獎、節(jié)約獎、勞動競賽獎等;津貼包含補(bǔ)償職工特殊或額外勞動消耗的津貼、保健性津貼、技術(shù)性津貼等;補(bǔ)貼則是為保證職工工資水平不受物價上漲或變動影響而支付的各類補(bǔ)貼。

“股權(quán)激勵”“股票期權(quán)收入”“入股分紅” 的政策判定

在關(guān)于工資總額的統(tǒng)計規(guī)定里,《勞動工資統(tǒng)計報表制度》給出了清晰的指引:發(fā)放給本單位從業(yè)人員的各種股權(quán)激勵、股票期權(quán)收入、入股分紅等,均不計入工資總額統(tǒng)計。這一規(guī)定在社會保險繳費基數(shù)的計算中同樣適用,即這些收入在計算社會保險繳費基數(shù)時,應(yīng)當(dāng)予以剔除。

以股權(quán)激勵為例,它是企業(yè)為了激勵和留住核心人才,而給予員工一定數(shù)量的公司股權(quán),使員工能夠以股東身份參與企業(yè)決策、分享利潤、承擔(dān)風(fēng)險。從本質(zhì)上講,股權(quán)激勵并非員工基于日常勞動所獲得的即時性報酬,而是一種與企業(yè)長期發(fā)展和業(yè)績掛鉤的激勵機(jī)制。股票期權(quán)收入亦是如此,員工被授予在未來一定期限內(nèi)以預(yù)先確定的價格和條件購買公司一定數(shù)量股票的權(quán)利,其收益實現(xiàn)具有不確定性和未來性,并非傳統(tǒng)意義上按月、按季度固定發(fā)放的勞動報酬。入股分紅則是股東依據(jù)其持有的股份,從公司利潤中獲取的收益分配,它更多地體現(xiàn)了股東對公司剩余利潤的索取權(quán),與員工日常的勞動付出和工資性收入有著明顯區(qū)別。

例如,某高新技術(shù)企業(yè)為了吸引高端技術(shù)人才,實施了股權(quán)激勵計劃。公司向核心技術(shù)人員授予了一定數(shù)量的股票期權(quán),約定在未來 3 年內(nèi),若公司業(yè)績達(dá)到特定目標(biāo),員工可以以約定的較低價格購買公司股票。在這 3 年期間,員工正常領(lǐng)取工資、獎金等勞動報酬,而股票期權(quán)所帶來的潛在收益,并不屬于當(dāng)前工資總額的范疇,也就不會被計入社會保險繳費基數(shù)。又如,一家有限責(zé)任公司的股東,除了在公司擔(dān)任管理職務(wù)獲取工資收入外,還會在年末根據(jù)公司盈利情況獲得入股分紅。這部分分紅與股東在公司的日常勞動薪酬是分開核算的,同樣不計入社會保險繳費基數(shù)。

企業(yè)社保繳費的合規(guī)要點與影響

明確 “股權(quán)激勵”“股票期權(quán)收入”“入股分紅” 不計入社會保險繳費工資,對企業(yè)的社保合規(guī)管理具有重要意義。一方面,企業(yè)在進(jìn)行社保繳費申報時,應(yīng)嚴(yán)格按照政策規(guī)定,準(zhǔn)確核算員工的工資總額,避免將上述不應(yīng)計入的收入納入社保繳費基數(shù),從而造成不必要的成本增加。同時,企業(yè)也不能故意將應(yīng)計入工資總額的常規(guī)勞動報酬錯誤歸類為股權(quán)激勵等形式,以逃避社保繳費義務(wù),否則將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰,如補(bǔ)繳社保費用、加收滯納金,甚至可能面臨罰款等法律責(zé)任。

從員工社保權(quán)益保障角度來看,雖然這些新型收入形式不計入社保繳費基數(shù),但并不會影響員工的社保待遇。因為社保待遇的核定主要依據(jù)員工實際繳納的社保費用,而員工的常規(guī)工資性收入在準(zhǔn)確核算的情況下,依然會按照規(guī)定足額繳納社保。例如,員工的養(yǎng)老金待遇,主要與個人累計繳費年限、繳費工資、當(dāng)?shù)芈毠て骄べY、個人賬戶金額等因素相關(guān)。只要企業(yè)如實申報員工的工資總額并足額繳納社保,員工在退休后就能按照相應(yīng)的社保政策,領(lǐng)取到應(yīng)得的養(yǎng)老金。

對于企業(yè)而言,合規(guī)處理社保繳費工資,有助于營造健康、穩(wěn)定的企業(yè)運營環(huán)境,增強(qiáng)員工對企業(yè)的信任度和歸屬感。在日益重視企業(yè)社會責(zé)任與合規(guī)經(jīng)營的今天,準(zhǔn)確把握社保政策,合理規(guī)劃薪酬結(jié)構(gòu),是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要一環(huán)。

政策來源于:北京稅務(wù)公眾號

說明:因政策不斷變化,以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。

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