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留底稅額，增量稅額，是什么意思？

其他知識(shí)點(diǎn) 2024-05-21 10:18:02

問(wèn)題來(lái)源：

五、時(shí)間總結(jié)：

①增量留抵稅額退稅時(shí)間

大、中、小、微型都是自2022年4月納稅申報(bào)期開(kāi)始

②存量留抵退稅時(shí)間

√微型企業(yè)自2022年4月申報(bào)期起

√小型企業(yè)自2022年5月申報(bào)期起

√制造等中型企業(yè)自2022年7月申報(bào)期起（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第17號(hào)，將中型企業(yè)調(diào)整為自2022年5月納稅申報(bào)期起）

√制造等大型企業(yè)自2022年10月申報(bào)期起（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年19號(hào)，將時(shí)間調(diào)整為自2022年6月納稅申報(bào)所屬期起）

綜合案例1：

某企業(yè)為微型企業(yè)，2019年3月底留抵稅額為0。2022年3月底留抵稅額為60萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為90%。如果該企業(yè)滿足退稅條件，則該企業(yè)可以在4月份納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵退稅60*0.9=54萬(wàn)。

因該企業(yè)2019年3月底留抵稅額為0，故不能享受存量留抵稅額退稅。

綜合案例2：

某企業(yè)為小型企業(yè)，2019年3月底留抵稅額為50萬(wàn)元。2022年3月底留抵稅額為60萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)2019年4月至2022年3月及4月進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為90%。如果該企業(yè)滿足退稅條件，

①該企業(yè)可以在4月份納稅申報(bào)內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還3月期末增量留抵退稅(60-50)*0.9=9萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)退還9萬(wàn)后，留抵稅額為51萬(wàn)。

②如果該企業(yè)5月收到了9萬(wàn)元退稅款，則企業(yè)5月的期末留抵稅額應(yīng)從60萬(wàn)調(diào)減為51萬(wàn)。

③小型企業(yè)申請(qǐng)存量留抵退稅時(shí)間是自2022年5月申報(bào)期起.該企業(yè)為小型企業(yè)，故企業(yè)5月申報(bào)期可繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還存量留抵稅額，存量的判斷依據(jù)為2019年3月末數(shù)據(jù)50萬(wàn)元與2022年5月留抵稅額51萬(wàn)元，按孰小原則確定，即51萬(wàn)元＞50萬(wàn)元，故存量留抵稅額為50萬(wàn)元，可申請(qǐng)的存量留抵退稅額50*0.9=45萬(wàn)元。

④6月收到45萬(wàn)元的退稅款后，6月份期末留抵稅額則為51-45=6萬(wàn)元。

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胡老師

2024-05-21 10:56:42 1553人瀏覽

同學(xué)您好，

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào))的規(guī)定，增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。增值稅增量留底退稅要滿足的一個(gè)重要條件是：自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元。也就是說(shuō)只要連續(xù)6個(gè)月，每個(gè)月增量留抵稅額都大于0，且第6個(gè)月的增量留抵稅額≥50萬(wàn)元，就是滿足條件的，但凡中間有一個(gè)月增量留抵稅額沒(méi)有大于0，就不能構(gòu)成一個(gè)連續(xù)期，就得從下一個(gè)增量留抵稅額大于0的月份開(kāi)始重新計(jì)時(shí)了。

留抵稅額是納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)導(dǎo)讀下期繼續(xù)抵扣。

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