一般納稅人銷售使用過汽車如何按簡易辦法填寫增值稅表
開發(fā)票的時候是不是直接按3%來開票？在增值稅納稅申報表附表一是填寫在3%征收率的貨物及加工修理修配勞務，還是3%征收率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。填寫這張后，還要填寫那一張？
王老師
2023-11-25 11:26:16 8113人瀏覽
一般納稅人銷售自己使用過的，2013年8月1日前購入的汽車，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
一般納稅人銷售自己使用過的，2013年8月1日后購入的汽車，屬于以下幾種情形的，可以依照3%征收率減按2%征收增值稅：
（1）屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
（2）一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率征收率減按2%征收增值稅。
（3）納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
（4）一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
一般納稅人銷售自己使用過的汽車，應開具增值稅發(fā)票以及二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
如按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的，可以開具3%征收率開具增值稅普通發(fā)票，通過填寫增值稅減免稅申報明細表減按2%繳納增值稅。如放棄減稅，選擇按照3%征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。
如不符合簡易計稅條件，按照13%稅率繳納增值稅，可以開具增值稅普通發(fā)票，若不是開具給個人可以開具增值稅專用發(fā)票。如按照沒有市場流通價值的廢品銷售，按照13%稅率繳納增值稅，可以開具增值稅普通發(fā)票，若不是開具給個人可以開具增值稅專用發(fā)票。
比如銷售自己已使用過的汽車銷售額為100000元，3%的稅額為3000元，2%的稅額為2000元，1%的稅額為1000元。在填寫《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）的第5行“（二）按簡易辦法計稅銷售額”填寫100000元；在第21行“簡易計稅辦法計算的應納稅額”填寫3000元；在第23行“應納稅額減證額”填寫1000元；此時第24行“應納稅額合計”就會顯示2000元。然后填寫《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”的銷售額填寫100000,元，銷項（應納）稅額填寫3000元。然后填寫《增值稅減免稅申報明細表》第2欄次“減稅性質(zhì)代碼及名稱”填寫：01129902 已使用固定資產(chǎn)減征增值稅。“本期發(fā)生額”、“本期應遞減稅額”和“本期實際遞減稅額”都填寫1000元。
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