當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 實操就業(yè) > 稅務(wù)晉升 > 答疑詳情

年終獎如何計算？案例分析與月度換算方法

案例一的年終獎單獨計稅是換算成按月的，案例2的單獨計稅為什么又是按年來算稅了？

特殊支付對個人所得稅匯算清繳的影響 2025-02-18 09:44:06

問題來源：

（三）年終一次性獎金籌劃運用

1.年終一次性獎金政策

（1）居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

（2）居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

參考文件：財政部稅務(wù)總局公告2023年第30號

2.年終獎個稅籌劃案例

案例1

　年終獎籌劃

張豪全年工資收入50000元，勞務(wù)報酬收入20000元，全年一次性獎金收入30000元，各項扣除合計96000元。

方案1：全年一次性獎金單獨計稅

①年終獎繳納個稅

首先：全年獎÷12=商數(shù)=30000÷12=2500 元

其次：按月度稅率表找到稅率和速算扣除數(shù)，即3%稅率。

再次：應(yīng)納稅額=全年獎×稅率-速算扣除數(shù)

獎金單獨需要繳納個稅=30000×3%=900元

②綜合所得需要繳納的應(yīng)納稅所得額=50000+20000×80%-96000=66000-96000=-30000元

個人所得稅稅率表（月度適用）

級數(shù)	應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過3000元的	3	0
2	超過3000元至12000元的部分	10	210
3	超過12000元至25000元的部分	20	1410

方案2：全年一次性獎金并入綜合所得

綜合所得=50000+20000×80%+30000-96000=0元

無需繳納個稅。

綜合：故張豪應(yīng)選擇將年終獎并入綜合所得方案，無需繳納個稅。

案例2

　年終獎籌劃

李玉全年工資收入500000元，勞務(wù)報酬收入200000元，全年一次性獎金收入300000元，各項扣除合計96000元。

方案1：全年一次性獎金不并入綜合所得

綜合應(yīng)納稅所得額=500000+200000×80%-96000

　　　　　　　　=660000-96000=564000元

綜合所得需要繳納的個稅=564000×30%-52920

　　　　　　　　　　　=116280元

全年一次性獎金需要繳納個稅=300000×20%-1410=58590元

總計需要繳納個稅=綜合所得個稅+年終獎個稅　　　　

　　　　　　　　=116280+58590

=174870元

個人所得稅稅率表（綜合所得適用）

級數(shù)	應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過36000元的	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520
3	超過144000元至300000元的部分	20	16920
4	超過300000元至420000元的部分	25	31920
5	超過420000元至660000元的部分	30	52920
6	超過660000元至960000元的部分	35	85920
7	超過960000元的部分	45	181920