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股權激勵計劃，如果兩次行權怎么計稅？

老師提到的股權激勵計劃2次行權是什么意思？怎么繳納個稅？

勞務報酬所得 2025-08-22 16:10:36

問題來源：

第五章個人所得稅法

命題方式：各種題型　本章分值：約9分

個人所得稅居民個人和非居民個人的劃分：個人所得稅的納稅人按照國際通常的做法，依據(jù)住所和居住時間兩個標準，區(qū)分為居民和非居民，并分別承擔不同的納稅義務。

住所標準和居住時間標準只要具備一個就成為居民個人：

稅率和預扣率

1.累進稅率（不用記憶）

（1）七級超額累進（年表）

（2）七級超額累進（月表）

（要會在不提供速算扣除數(shù)的前提下計算稅額——第一章內(nèi)容）

（3）經(jīng)營所得——五級超額累進

2.比例稅率（需要記憶）——20%

優(yōu)惠稅率10%；個人養(yǎng)老金3%

3.勞務報酬三級超額累進預扣率及速算扣除數(shù)（需要記憶）——20%；30%；40%

稅率	適用情況
3％～45％的七級超額累進稅率	年稅率表：居民個人綜合所得、工薪預扣、解除勞動關系一次性補償、提前退休一次性補貼、股權激勵行權、企業(yè)（職業(yè)）年金按年或符合條件的一次性領取月稅率表：居民個人年終獎單獨計算，內(nèi)退一次性補貼，企業(yè)（職業(yè)）年金按月或按季領取或非特殊原因一次性領取，非居民個人工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得規(guī)定3%：個人領取的個人養(yǎng)老金
5%～35%的五級超額累進稅率	經(jīng)營所得
20%的比例稅率	利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得
減按10%	財產(chǎn)租賃所得中，個人出租住房取得的所得

征稅方法	適用所得項目	預繳或繳納規(guī)定	年終匯算清繳規(guī)定
按年計征	居民個人取得的綜合所得	（1）工資薪金按月預扣預繳（2）勞務報酬、稿酬、特許權使用費按月或按次預扣預繳	次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳
按年計征		經(jīng)營所得	按月或按季預繳	次年3月31日前辦理匯算清繳
按月計征	非居民個人取得的工資、薪金所得	按月計算繳納	不需要年終匯算清繳
按次計征	利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得	按次計算繳納
按次計征		按次計算繳納		非居民個人取得的勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得

費用扣除方法及項目			具體扣除內(nèi)容	適用所得項目
可以扣除費用	定額扣除	專項扣除	基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金	（1）居民個人綜合所得（2）納稅人的經(jīng)營所得（不得重復減除）
					專項附加扣除	3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出
					依法確定的其他扣除	符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、個人養(yǎng)老金等支出
					基本減除費用	60000元/年
					基本減除費用	5000元/月	非居民個人工資、薪金所得
		定額（800元）或定率（20%）扣除		每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用	（1）財產(chǎn)租賃所得（2）居民個人勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得（預扣預繳時）
		核算扣除		減除成本、費用以及損失	經(jīng)營所得
		核算扣除				減除財產(chǎn)原值和合理費用	財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
除另有規(guī)定外，不得扣除費用				（1）利息、股息、紅利所得（2）偶然所得

注意辨析

1.辨析區(qū)分勞動分紅與股份分紅的不同。

2.辨析不屬于工資薪金所得的項目，具體包括：（1）獨生子女補貼；（2）執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助；（5）外國來華留學生，領取的生活津貼費、獎學金。

3.辨析區(qū)分內(nèi)部退養(yǎng)與提前退休、法定退休的計稅。

4.股權激勵計劃行權的計稅。

勞務報酬所得的征稅問題

注意辨析

1.注意勞務報酬（獨立、非雇用）與工資薪金（非獨立、雇用）的差別。

2.個人擔任董事職務所取得的董事費收入的計稅規(guī)定——內(nèi)外有別。

稿酬所得的征稅問題

稿酬所得的內(nèi)容：個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

兩人或兩人以上合寫一本書，按照每個人取得的稿酬，各自分別計算應納稅額。

特許權使用費所得的征稅問題

特許權使用費所得的內(nèi)容：是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。

注意辨析

作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅。個人拍賣除文字作品原稿及復印件外的其他財產(chǎn)，應以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用20%稅率繳納個人所得稅。

“特許權使用費所得”與“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”在費用扣除方面有較大差異。

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高老師

2025-08-23 09:28:14 365人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

指的是員工在規(guī)定的時間內(nèi)2次行權，比如說規(guī)定時間是5月1日至10月1日，準予行權的股數(shù)是10000股。員工在5月8日行權6000股，在7月5日行權4000股，此時就屬于2次行權。

居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并按規(guī)定計算納稅。

【舉例】A上市公司為激勵員工張某提高工作積極性、繼續(xù)創(chuàng)造價值，于2022年1月1日和張某約定，如未來2年張某繼續(xù)在A公司任職，2024年1月1日-3月1日將有權以60元/股的價格購買A公司10000股股票。假設2024年1月1日行權6000股，當天股價100元/股，2月13日行權4000股，當天股價110元/股。

1月1日行權時，應納稅所得額=（100-60）*6000=240000元，應納個稅=240000*20%-16920=31080元。

2月13日行權時，應納稅所得額=240000+（110-60）*4000=440000元，總的個稅=440000*30%-52920=79080元，第二次行權應納個稅=79080-31080=48000元。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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