問題來源：
甲股份公司共有股權(quán)1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價值為9元，在收購對價中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。已知該收購業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對于此項業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中，正確的有（ ?。?。
正確答案：A,C,D
答案分析：
選項AB：非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）=1000×80%×（9-7）×（720÷7200）=160（萬元）。選項C：甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=1000×80%×90%×7=5040（萬元）。選項D：乙公司取得甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=1000×80%×10%×9+1000×80%×（1-10%）×7=5760（萬元）。
王老師
2020-05-18 16:58:50 6050人瀏覽
本題符合企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理，在企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理中：被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定；收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。
甲股份公司共有股權(quán)1000萬股，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，所以乙公司收購甲公司800萬股，收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價值為9元，所以800萬股計稅基礎(chǔ)為5600萬元，公允價值為7200萬元。
在收購對價中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。所以股權(quán)支付占全部支付的90%，對于股權(quán)支付部分，按照原計稅基礎(chǔ)確定計稅基礎(chǔ)，對于非股權(quán)支付部分，按照公允價值確定計稅基礎(chǔ)。所以乙公司取得甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=5600×90%+7200×10%=5760（萬元）
甲公司股東取得乙公司股權(quán)（支付的90%的股權(quán)）的計稅基礎(chǔ)=5600×90%=5040（萬元）
您理解下~
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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