利潤(rùn)回流是否要交增值稅？
老師，利潤(rùn)回流到投資公司，在到合伙企業(yè)是不是不用開(kāi)票，只要開(kāi)收據(jù)，也就不用交增值稅了？
問(wèn)題來(lái)源：
二十、投資方式不同股東分潤(rùn)不同
股東老李和老張?jiān)O(shè)立了北京銘山科技有限公司。因業(yè)務(wù)需要，準(zhǔn)備在海南再設(shè)立一家科技公司。假設(shè)北京銘山科技公司年利潤(rùn)額為3000萬(wàn)元，海南公司的利潤(rùn)預(yù)計(jì)為500萬(wàn)元，老李和老張是直接投資于海南公司還是以北京公司名義設(shè)立海南公司，稅負(fù)低？
（1）直接投資方式的涉稅問(wèn)題分析。
公司制企業(yè)獲得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得需要繳納企業(yè)所得稅。
個(gè)人投資于公司制企業(yè)獲得股息、紅利所得需要按照“利息、股息、紅利”所得繳納20%的個(gè)人所得稅。
（2）間接投資方式的涉稅問(wèn)題分析。
與直接投資方式相比，間接投資方式下增加了中間公司－個(gè)人股東通過(guò)持有子公司的股份進(jìn)而持有孫公司的股份，因而在對(duì)個(gè)人股東所得進(jìn)行分析時(shí)，增加了子公司與孫公司之間關(guān)系。
①公司制企業(yè)獲得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得需要繳納企業(yè)所得稅。
②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利所得等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。
③個(gè)人投資于公司制企業(yè)獲得股息、紅利所得需要按照“利息、股息、紅利”所得繳納20%的個(gè)人所得稅。
直接投資
（1）來(lái)自北京銘山公司的所得應(yīng)納企業(yè)所得稅：
3 000×25%=750萬(wàn)元
稅后利潤(rùn)=3 000-750=2 250萬(wàn)元
應(yīng)納個(gè)人所得稅=2 250×20%=450萬(wàn)元
股東實(shí)際實(shí)際所得=2 250-450=1 800萬(wàn)元
（2）來(lái)自海南公司的所得應(yīng)納企業(yè)所得稅：
500×25%=125萬(wàn)元
稅后利潤(rùn)=500-125=375萬(wàn)元
應(yīng)納個(gè)人所得稅=375×20%=75萬(wàn)元
股東實(shí)際所得=375-75=300萬(wàn)元
（3）股東實(shí)際所得合計(jì)=1 800+300=2 100 萬(wàn)元
間接投資
（1）海南公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=500×25%=125萬(wàn)元
稅后利潤(rùn)=500-125=375萬(wàn)元
海南公司將稅后利潤(rùn)分配給其母公司北京銘山公司
（2）北京銘山公司
北京銘山公司從海南公司分得的375萬(wàn)元股息、紅利屬于免稅收入。
應(yīng)納企業(yè)所得稅=3 000×25%=750萬(wàn)元
稅后利潤(rùn)=375+3 000-750=2 625萬(wàn)元
（3）股東所得：
分得的股息紅利為2625萬(wàn)元
應(yīng)納個(gè)人所得稅=2 625×20%=525萬(wàn)元
實(shí)際獲得的股息、紅利所得=2 625-525=2 100萬(wàn)元
從上述過(guò)程中，股東無(wú)論直接持有海南公司股份，還是間接持有其股份，最終股息紅利的所得都是相同的。
在個(gè)人股東獲得股息紅利所得不存在稅收優(yōu)惠時(shí)，個(gè)人股東無(wú)論直接持有公司制企業(yè)股份，還是間接持有公司制企業(yè)股份，最終股息紅利的所得都是相同的。
郝笑笑
2023-09-08 09:43:17 1017人瀏覽
增值稅是在收入確認(rèn)時(shí)已經(jīng)確認(rèn)過(guò)了，利潤(rùn)回流不需要繳納增值稅。
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