當(dāng)年沒(méi)有記賬，未來(lái)取得發(fā)票對(duì)利潤(rùn)表的影響
如果是24年發(fā)生100萬(wàn)管理費(fèi)用沒(méi)有發(fā)票沒(méi)有記賬在25年匯算清繳之前取得發(fā)票補(bǔ)記“以前年度損益調(diào)整”，25年出具三大報(bào)表時(shí)是如何呈現(xiàn)的？如果在匯算清繳之后發(fā)現(xiàn)漏記一筆24年管理費(fèi)用又是如何在三大報(bào)表中呈現(xiàn)的？
問(wèn)題來(lái)源：
6.關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題
根據(jù)《法國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。
【案例】甲公司2022年10月與廣告公司簽訂廣告合同金額100萬(wàn)元（價(jià)款），廣告已發(fā)布，但未付款，未取得發(fā)票。次年3月取得發(fā)票的同時(shí)支付款項(xiàng)。該筆業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
年終時(shí)：憑合同金額暫估入賬
借：銷售費(fèi)用－廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 100萬(wàn)
貸：應(yīng)付賬款－廣告公司 100萬(wàn)
跨年拿到發(fā)票時(shí)
借：應(yīng)付賬款－廣告公司 100萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6萬(wàn)
貸：銀行存款 106萬(wàn)
也可以先紅沖再重新記賬。暫估金額與發(fā)票不含稅金額一樣，賬務(wù)處理
借：銷售費(fèi)用－廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) -100萬(wàn)
貸：應(yīng)付賬款－廣告公司 -100萬(wàn)
借：銷售費(fèi)用－廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 100萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6萬(wàn)
貸：銀行存款 106萬(wàn)
7.第二種跨年發(fā)票的處理
（1）業(yè)務(wù)發(fā)生在當(dāng)年，但是沒(méi)有記賬，下一年度取得發(fā)票。
（2）會(huì)計(jì)處理
①按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)記賬但未記賬。如果是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，用“以前年度損益調(diào)整”科目。如果適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，適用未來(lái)適用法，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
②雖然會(huì)計(jì)分錄計(jì)入下一年，但是不影響下一年利潤(rùn)。因?yàn)椤耙郧澳甓葥p益調(diào)整”是不計(jì)入利潤(rùn)表的，直接結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”。
（3）企業(yè)所得稅處理
把相關(guān)費(fèi)用加入到所屬期扣除。
【案例】2022年有一份差旅費(fèi)發(fā)票3000元忘記報(bào)銷，也未計(jì)提，2023年想報(bào)銷，應(yīng)如何處理？
借：以前年度損益調(diào)整 3000
貸：銀行存款 3000
借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 3000
貸：以前年度損益調(diào)整 3000
計(jì)算多交的企業(yè)所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 750
貸：以前年度損益調(diào)整 750
借：以前年度損益調(diào)整 750
貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 750
或者做一次結(jié)轉(zhuǎn)：
借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 2250
貸：以前年度損益調(diào)整 2250
8.從根源上解決跨年發(fā)票報(bào)銷問(wèn)題
（1）制定相應(yīng)的報(bào)銷制度，要求員工及時(shí)報(bào)銷不得拖延。
（2）要求供應(yīng)商及時(shí)開票，定期清查發(fā)票未到位企業(yè)并做好催收工作。
（3）財(cái)務(wù)處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生費(fèi)用及時(shí)入賬，匯算清繳做好納稅調(diào)整。
THANKS
pjdwzx.cn
查看完整問(wèn)題
蘇老師
2025-05-29 15:58:30 425人瀏覽
同學(xué)您好，一、2025年匯算清繳前（5月31日前）補(bǔ)記2024年管理費(fèi)用
（一）會(huì)計(jì)分錄處理
- ?補(bǔ)記2024年費(fèi)用?借：以前年度損益調(diào)整 1,000,000 貸：銀行存款/其他應(yīng)付款 1,000,000
- ?結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整損益?借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1,000,000 貸：以前年度損益調(diào)整 1,000,000
- ?稅務(wù)處理?
允許在2024年匯算清繳時(shí)稅前扣除（需在申報(bào)表A105000中說(shuō)明調(diào)整事項(xiàng)）。 二、2025年匯算清繳后（5月31日后）發(fā)現(xiàn)漏記2024年管理費(fèi)用
（一）會(huì)計(jì)分錄處理
- ?補(bǔ)記2024年費(fèi)用?（分錄同上）
- ?稅務(wù)處理，需更正2024年匯算清繳申報(bào)表。
有幫助(8)
答案有問(wèn)題？
相關(guān)答疑
-
2025-10-10
-
2025-10-10
-
2025-10-09
-
2025-09-30
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)