會計(jì)記賬中研發(fā)費(fèi)用為何不包括股權(quán)激勵支出？
會計(jì)記賬歸集研發(fā)費(fèi)用的人員人工費(fèi)用為什么不包括研發(fā)人員的股權(quán)激勵支出？研發(fā)人員的股權(quán)激勵支出應(yīng)該計(jì)入哪個科目？
問題來源：
7.財(cái)務(wù)入賬、高企認(rèn)定、加計(jì)扣除不同口徑研發(fā)費(fèi)用歸集對比
提示：財(cái)務(wù)及高企認(rèn)定中不包括研發(fā)人員期權(quán)激勵支出，但研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中的人員人工費(fèi)用包含研發(fā)人員的股權(quán)激勵支出。
財(cái)務(wù)、高新認(rèn)定及加計(jì)扣除范圍 | |||
項(xiàng)目 | 財(cái)務(wù)歸集范圍 | 高企認(rèn)定歸集范圍 | 研發(fā)加計(jì)扣除 |
人員人工費(fèi)用 | 企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。 | 包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。 | 前款與高新認(rèn)定一致。 但工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。 |
財(cái)務(wù)、高新認(rèn)定及加計(jì)扣除范圍 | ||||
項(xiàng)目 | 財(cái)務(wù)歸集范圍 | 高企認(rèn)定歸集范圍 | 研發(fā)加計(jì)扣除 | 差異分析 |
直接投入費(fèi)用 | 研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。 | 與財(cái)務(wù)歸集一致 | 與高新歸集一致 | 無差異 |
用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。 | 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。 | 與高新歸集一致 | 高企認(rèn)定不含“構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)”。財(cái)務(wù)口徑包含。 | |
用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。 | 用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。 | 不含房屋租賃費(fèi) | 財(cái)務(wù)與高新認(rèn)定中研發(fā)費(fèi)用包括房屋租賃，但研發(fā)加計(jì)扣除中不包括房屋租賃費(fèi)用。 | |
財(cái)務(wù)、高新認(rèn)定及加計(jì)扣除范圍 | ||||
項(xiàng)目 | 財(cái)務(wù)歸集范圍 | 高企認(rèn)定歸集范圍 | 研發(fā)加計(jì)扣除 | 差異分析 |
項(xiàng)目名稱 | 折舊費(fèi)用 | 折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用 | 折舊費(fèi)用 | |
折舊與長期待攤 | 用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。 | 折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。 | 指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。 | 1.建筑物折舊高企認(rèn)定時(shí)，限于在用建筑物； 2.加計(jì)扣除不含建筑物折舊費(fèi)和長期待攤費(fèi)用。 |
長期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。 | ||||
財(cái)務(wù)、高新認(rèn)定及加計(jì)扣除范圍 | ||||
項(xiàng)目 | 財(cái)務(wù)歸集范圍 | 高企認(rèn)定歸集范圍 | 研發(fā)加計(jì)扣除 | 差異分析 |
無形資產(chǎn)攤銷 | 用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。 | 指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。 | 與高新歸集一致 | 無差異 |
提示：高新認(rèn)定及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除一致，財(cái)務(wù)中未列明。
財(cái)務(wù)、高新認(rèn)定及加計(jì)扣除范圍 | |||
項(xiàng)目 | 財(cái)務(wù)歸集范圍 | 高企認(rèn)定歸集范圍 | 研發(fā)加計(jì)扣除 |
設(shè)計(jì)費(fèi)用 | 沒列明 | 是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。 | 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。 |
財(cái)務(wù)、高新認(rèn)定及加計(jì)扣除范圍 | |||
項(xiàng)目 | 財(cái)務(wù)歸集范圍 | 高企認(rèn)定歸集范圍 | 研發(fā)加計(jì)扣除 |
裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用 | 沒列明 | 裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)生的費(fèi)用。 | 新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動有關(guān)的各類費(fèi)用。 |
為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。 | |||
試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。 | |||
財(cái)務(wù)、高新認(rèn)定及加計(jì)扣除范圍 | ||||
項(xiàng)目 | 財(cái)務(wù)歸集范圍 | 高企認(rèn)定歸集范圍 | 研發(fā)加計(jì)扣除 | 差異分析 |
其他相關(guān)費(fèi)用 | 研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。 | 其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，會議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。 | 與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。 | 1.加計(jì)扣除增加檢索、分析、評議、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用。 2.加計(jì)扣除實(shí)行限額10%控制，高企認(rèn)定20%限額控制 |
與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。 | ||||
財(cái)務(wù)、高新認(rèn)定及加計(jì)扣除范圍 | ||||
項(xiàng)目 | 財(cái)務(wù)歸集范圍 | 高企認(rèn)定歸集范圍 | 研發(fā)加計(jì)扣除 | 差異分析 |
委托研發(fā) | 通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。 | 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指，企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。 | 與高新歸集一致 | 高新與加計(jì)扣除按委托研發(fā)費(fèi)用的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用 |
鏈接預(yù)警指標(biāo)：研發(fā)加計(jì)扣除費(fèi)用大于高新企業(yè)口徑研發(fā)費(fèi)用！
解析：
（1）一般情況，享受研發(fā)加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)小于等于高新企業(yè)口徑下歸集的研發(fā)費(fèi)用。
（2）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表第45行研發(fā)費(fèi)用如果大于A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表第15行本年度研發(fā)費(fèi)用，存在超額享受研發(fā)加計(jì)扣除優(yōu)惠，少繳企稅的風(fēng)險(xiǎn)，所以出現(xiàn)請核實(shí)數(shù)據(jù)。
8.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除留存?zhèn)洳橘Y料
序號 | 留存?zhèn)洳橘Y料 |
1 | 自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件 |
2 | 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單 |
3 | 經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同（娟子注：委托及合作研發(fā)需經(jīng)科技行政主管部門登記，也是委托和合作研發(fā)項(xiàng)目想要享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，必須向行政主管部門登記備案；委托方及受托方都是境內(nèi)企業(yè)，由受托方到所在地科技行政主管部門備案；受托方在境外，由委托方向委托方所在地行政科技部門備案。）可以在省級科技廳備案，有些地區(qū)亦可在當(dāng)?shù)乜萍季謧浒?，如邯鄲科技局?/span> |
鏈接：國科發(fā)政字[2000]63號
科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》的通知
第六條 未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受國家對有關(guān)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法規(guī)的稅收、信貸和獎勵等方面的優(yōu)惠政策。
第八條 技術(shù)合同認(rèn)定登記實(shí)行按地域一次登記制度。技術(shù)開發(fā)合同的研究開發(fā)人、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的讓與人、技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)合同的受托人，以及技術(shù)培訓(xùn)合同時(shí)培訓(xùn)人、技術(shù)中介合同的中介人，應(yīng)當(dāng)在合同成立后向所在地區(qū)的技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)提出認(rèn)定登記申請。
第九條 當(dāng)事人申請技術(shù)合同認(rèn)定登記，應(yīng)當(dāng)向技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)提交完整的書面合同文本和相關(guān)附件。合同文本可以采用由科學(xué)技術(shù)部監(jiān)制的技術(shù)合同示范文本；采用其他書面合同文本的，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國合同法》的有關(guān)法規(guī)。
采用口頭形式訂立技術(shù)合同的，技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)不予受理。
序號 | 留存?zhèn)洳橘Y料 |
4 | 從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄) |
5 | 集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料 |
6 | 研發(fā)支出輔助賬及匯總表 |
7 | 企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?/span> |
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鄭老師
2024-12-23 18:38:41 1695人瀏覽
研發(fā)人員的股權(quán)激勵支出可以計(jì)入管理費(fèi)用?。
股權(quán)激勵是企業(yè)為了激勵員工而實(shí)施的一種策略，其相關(guān)費(fèi)用屬于企業(yè)的管理成本，因此通常會計(jì)入管理費(fèi)用?。此外，研發(fā)人員的股權(quán)激勵支出也可以計(jì)入管理費(fèi)用，因?yàn)楣蓹?quán)激勵的本質(zhì)是發(fā)行人基于管理需要，為了激勵和留住管理團(tuán)隊(duì)和業(yè)務(wù)骨干而推行的一種長期激勵機(jī)制?
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