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差旅費報銷標準180的具體文件是什么

成本費用規(guī)劃布局 2025-04-21 10:14:28

問題來源：

8.業(yè)務招待費

（1）自查是否所有的餐費都計入業(yè)務招待費

①因業(yè)務開展的需要，招待客戶用餐，會計核算上列“業(yè)務招待費”；

②員工食堂就餐、加班聚餐，會計核算上列“職工福利費”；

③員工出差就餐，在標準內(nèi)的餐費，會計核算上列“差旅費”；

④企業(yè)組織員工職業(yè)技術(shù)培訓，培訓期間就餐，會計核算上列“職工教育經(jīng)費”；

⑤企業(yè)在酒店召開會議，會議期間就餐，會計核算上列“會議費”；

⑥企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費，會計核算上列“開辦費”；

⑦以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費補貼，會計核算上列“工資薪金”；

⑧企業(yè)召開董事會，董事會期間發(fā)生的餐費，會計核算上列“董事會費”；

⑨工會組織員工活動，活動期間發(fā)生的餐費，會計核算上列“工會經(jīng)費”。

（2）業(yè)務招待費稅前扣除比例

業(yè)務招待費按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，超過部分不得扣除。也就是，業(yè)務招待費的60%跟營業(yè)收入的5‰比較，孰小值扣除。

其中銷售（營業(yè)）收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+視同銷售收入+房地產(chǎn)銷售未完工產(chǎn)品的收入-房地產(chǎn)銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認的收入。

（3）用足扣除限額

①設企業(yè)當期列支業(yè)務招待費為Y；

②設企業(yè)當期銷售（營業(yè)）收入為X；

則按照規(guī)定當期允許稅前扣除的業(yè)務招待費金額為Y×60%與X×5‰孰低，即Y×60%≤X×5‰，通過推算得出Y≤8.3‰X，也就是說，在當期列支的業(yè)務招待費等于銷售（營業(yè)）收入的8.3‰這個臨界點時，企業(yè)就可能用足了業(yè)務招待費的扣除限額。

（4）有效分流招待費

①按照稅法規(guī)定，業(yè)務宣傳費的扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的15%、特定行業(yè)為30%【化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）】、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出為0。業(yè)務宣傳費的扣除限額是業(yè)務招待費的30倍（特定行業(yè)為60倍），具有更大的限額空間。

②業(yè)務招待費的目的是通過開展必要的招待活動，以達到維護企業(yè)與客戶的關(guān)系與形象，從而促進銷售，然而，業(yè)務宣傳費也具有與此類似的動機。

③如果能夠有效搭配，業(yè)務招待費與業(yè)務宣傳費之間的開支，將會起到很好的節(jié)稅作用。

例如，企業(yè)經(jīng)常向客戶贈送煙酒、茶葉、土特產(chǎn)等禮品，這部分開支應納入業(yè)務招待費的范疇。但如果企業(yè)改為贈送自行生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品，或者外購產(chǎn)品印有本公司LOGO，則這些禮品起到了推廣宣傳的作用，可作為業(yè)務宣傳費列支。

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