銷售不動(dòng)產(chǎn)如何交稅：差額5%還是減按1%？

老師舉的這個(gè)例子30萬(wàn)是銷售不動(dòng)產(chǎn)要去交稅，稅率是按5%還是減按1%

年度新政解讀 2023-07-29 14:01:26

問(wèn)題來(lái)源：

問(wèn)題鏈接2：適用5%征收率的收入主要包括

（1）小規(guī)模納稅人出售自己建造或者取得的不動(dòng)產(chǎn)；

（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；

（3）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的房地產(chǎn)；

（4）提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人選擇差額納稅；

（5）提供安全保護(hù)服務(wù)的小規(guī)模納稅人選擇差額納稅。

總結(jié)：第一條款，如果小規(guī)模納稅人按月銷售不超10萬(wàn)元，按季度銷售額不超30萬(wàn)，且不開(kāi)專票，無(wú)論3%征收率還是5%征收率，均可免稅！

問(wèn)題3：銷售額確定中的特殊事項(xiàng)

①銷售額以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。

②差額計(jì)稅企業(yè)，以差額后的銷售額判斷。

③銷售額超10萬(wàn)，或者30萬(wàn)，如果本期發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，銷售額扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后仍未超過(guò)10萬(wàn)元或者30萬(wàn)的，且未開(kāi)具專票，則就此扣除不動(dòng)產(chǎn)部分后的銷售商品或者提供服務(wù)銷售額，仍然可以享受免征政策。僅就不動(dòng)產(chǎn)的銷售行為計(jì)算繳納增值稅。

問(wèn)題鏈接4：小規(guī)模納稅人未達(dá)起征點(diǎn)減免的增值稅，如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

情況一：執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度：

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入

情況二：執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅

貸：其他收益